加强全球税收合作 打击国际逃避税

加强全球税收合作　打击国际逃避税
——国家税务总局副局长张志勇答记者问

2014年12月01日　　        　 国家税务总局办公厅

　　2014年11月16日，国家主席习近平在澳大利亚布里斯班举行的二十国集团领导人第九次峰会第二阶段会议讨论世界经济抗风险能力议题时指出：“加强全球税收合作，打击国际逃避税，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力”。这是我国最高领导人首次在国际重大政治场合就税收问题发表重要意见。会后发布的G20领导人公报将打击国际逃避税列为重要议题，并承诺要“采取措施确保国际税收体系公平”。打击国际逃避税成为当前社会关注的热点。近日，国家税务总局副局长张志勇就打击国际逃避税的相关热点问题回答了记者提问，详细介绍我国税务部门贯彻习近平主席重要讲话精神，加强全球税收合作打击国际逃避税方面的举措和打算。

　　记者：G20提出打击国际逃避税的背景是什么？
答：经济全球化的深入发展，跨国企业全球一体化的经营模式，各国税制之间的差异，加上避税地、低税地的存在，以及一些国家为吸引外来投资实施的税收竞争，为跨国企业实施国际避税提供了空间和土壤。同时，现有国际税收规则体系落后于全球经济和商业发展步伐，尤其是在数字经济和无形资产等领域，现有规则对跨国企业避税难以有效规制。由于跨国企业避税主要体现为将利润转移至低税地区，侵蚀其他国家税基，这种现象被称为“税基侵蚀和利润转移（BEPS）”。

　　同样，在经济全球化背景下，富人及其控制的实体更加容易通过境外金融机构从事投资和资产管理，将大量资产留置于境外，并向自己所在的国家隐匿所得相关信息，从而逃避纳税义务。而各国之间涉税信息交换不畅以及征管上各自为政，为纳税人逃税提供了机会。

　　上述跨境纳税人的逃避税行为，不仅损害各国税收主权，侵蚀各国税基，也有损于税收公平和良好的商业环境，增大了世界经济进一步复苏的难度。对于BEPS给世界经济带来的风险，各国难以依靠单边行动和双边协调予以解决，必须借助于多边税收合作。正是在这一背景下，习主席做出“加强全球税务合作，打击国际逃避税”的重要指示。

　　记者：如何理解习主席的指示？
答：习主席的指示包括三个方面：一是“加强全球税收合作”；二是“打击国际逃避税”； 三是“帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力”。
习主席所说的“全球税收合作”，其范围目前主要包括：一是参与BEPS项目的34个OECD成员国和10个非OECD成员；二是已经签署《多边税收征管互助公约》的69个国家；三是承诺实施金融账户涉税信息自动交换新标准的93个国家和地区。以上范围还将随着经济全球化的发展以及与之伴随的国际税收改革的推进而不断扩大。相应地，目前的全球税收合作在G20框架下主要做三件事：一是通过G20委托OECD组织实施的应对BEPS的十五项行动计划，改革现有的国际税收规则体系；二是通过《多边税收征管互助公约》促进国家间的税收行政合作；三是通过实施金融账户涉税信息自动交换提高国际税收透明度，解决跨境交易税收征管信息不对称的问题。上述加强国际税收合作、打击跨境逃避税的一系列改革举措，可以统称为“G20税改”。

　　“国际逃避税”主要是指纳税人通过针对国际交易的税收安排减少或逃避其本应承担的税收义务。而国际交易在经济全球化的背景下频繁发生，如果国际社会不采取措施遏制国际逃避税，各国财政收入会受影响，世界经济运行风险也会增加。

　　而真正的全球税收合作离不开发展中国家的广泛参与。2013年圣彼得堡峰会时，G20领导人鼓励发展中国家参与BEPS项目及实施涉税信息自动交换，同时也意识到发展中国家特别是低收入国家在开展上述工作中面临挑战。因此，G20领导人呼吁并要求OECD在组织实施G20税改时加强与其他国际和地区性组织的合作，共同应对挑战。习主席此次在布里斯班峰会指出“帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力”，正是对G20这一举措的呼应。

　　记者：习主席和其他G20领导人一致同意要“确保国际税收体系公平”，什么样的国际税收体系才是公平的呢？这一理念的提出对中国有何意义？
答：打击国际逃避税的目的之一，就是要重建一个相对公平的国际税收体系。那么，怎样才是“公平”呢？简而言之，就是G20公报中所确立的BEPS项目总原则：“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”，即，税收要与实质经济活动相匹配。

　　上述“公平”原则，对中国乃至于整个世界意义重大。目前的国际税收规则体系是上个世纪二十年代第一次世界大战后建立起来的，已经运行近百年。随着经济全球化的深入发展和全球商业模式的深刻变革，现行国际税收规则体系已经不能完全适应经济发展的需要,也难以有效规制跨境纳税人逃避税行为。结果，税收权益与实质经济活动发生错配，经济活动发生地没有留下应有的利润，也没有获得应有的税收。生产要素的跨境配置受到扭曲，税收公平面临挑战，国际税收秩序受到威胁。

　　因此，国际社会必须携手改革现有国际税收规则体系。 G20倡导的为期27个月（2013年9月至2015年12月）的BEPS行动计划，其出发点和结果，一方面是压缩跨国公司逃避税的空间，另一方面，在平衡企业居民国和所得来源国之间税收利益的同时，比过去更加强调实质经济活动发生国的征税权。