小微企业增值税和所得税优惠总结（截止2017年6月12日）

一、增值税

（一）现行政策

1、个人（包括个体工商户和其他个人），不包括个体一般纳税人：

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000－20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2011年版）

2、增值税小规模纳税人：月销售额不超过3万元，季度销售额不超过9万元，免征增值税。

依据：财税〔2015〕96号，总局公告2014年第57号

（二）政策沿革

1、增值税起征点：适用于个人（包括个体工商户和其他个人），不包括个体一般纳税人。

（1）国务院令第538号，自2009年1月1起施行。

销售货物的，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。

（2）财政部令2011年第65号，自2011年11月1日起施行。

销售货物的，为月销售额5000－20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。”

2、免征增值税：适用于增值税小规模纳税人

（1）月销售额不超过2万元（财税〔2013〕52号），2013年8月1日起施行，已失效。

（2）季度销售额不超过6万元（含6万元），（总局公告2013年第49号），2013年8月1日起施行，已失效。

（3）月销售额2万元至3万元（财税〔2014〕71号），2014年10月1日起至2015年12月31日，时效性。2014年10月1日起，免征增值税销售额扩大到3万。

（4）月销售额不超过3万元（含3万元）的，季度销售额不超过9万元的，（总局公告2014年第57号）2014年10月1日起施行，有效。

（5）月销售额2万元（含本数）至3万元，（财税〔2015〕96号） ，施行时间：2016年1月1日起至2017年12月31日，有效。

二、企业所得税

（一）现行政策

符合条件的小型微利企业，可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

注意事项：

1、从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定。

2、预缴和年度汇算清缴企业所得税时，填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。

3、无论采取查账征收方式还是核定征收方式都可享受。

4、预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。

依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条、财税〔2017〕43号、总局公告2017年第23号。

（二）政策沿革

1.低税率政策：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条），自2008年1月1日起施行。

2.从业人数和资产总额指标，按全年月平均值确定 ；小型微利企业待遇，适用于查帐征收企业，（财税[2009]69号）自2008年1月1日起施行，部分失效：第七条（从业人数计算方法）自2015年1月1日起失效，第八条，（只适用于查帐征收）自2014年4月18日起失效。

3.低税率和减半征税政策：年应纳税所得额低于X万元（含X万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（1）2011年1月1日至2011年12月31日，X=3万（财税[2011]4号），已失效。

（2）2012年1月1日至2013年12月31日，X=6万（财税[2011]117号），已失效。

（3）2014年1月1日至2014年12月31日，X=10万（财税〔2014〕34号），  时效性。

（4）2014年1月1日起，定额征税的小型微利企业也可以享受优惠政策，优惠由审批改为备案方式（总局公告2014年第23号），2014年1月1日起至2015年3月18日失效。2014年开始核定征收企业也可享受优惠。

（5）2015年1月1日至2015年9月30日，X=20万，从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定（财税〔2015〕34号），已失效。

（6）2015年1月1日起，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续（总局公告2015年第17号） ，2015年1月1日至2017年1月22日失效。

（7）2015年10月1日至2016年12月31日， X=30万，2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算（财税〔2015〕99号），已失效。

（8）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）（总局公告2015年第61号），2016年度企业所得税汇算清缴结束后废止 。

（9）2017年1月1日至2019年12月31日，X=50。（财税〔2017〕43号）。

（10）明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。（总局公告2017年第23号）。