北京市某机动车驾驶员服务中心少缴税款案

                      
         应调增应纳税所得额8000000－（458609.98＋114652.50）=7，426，737.52元，调整后应纳税所得额14，926，315.18元，应纳所得税4，925，684元，已纳2，476，179.30元，应补2，449，504.70元。

           合计应补企业所得税2，465，677.17元。

           （三）个人所得税。

             该企业1999年至2000年支付员工的工资未全额计入工薪收入，计算代扣代缴个人所得税，应补25，544.29元。

             （四）以上共计应补税款2，491，881.46元。

          五、处理结果和意见：

         （一）对该企业少缴纳营业税问题提出以下处理意见：

                     
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条的规定，对该企业未缴纳营业税的车租收入，按服务业补缴营业税600元。

                      
        根据《北京市实施〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉的细则》第二条、第四条的规定，对该企业补缴城市维护建设税42元。

                      
         根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条，京政发（1994）18号《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》第一条的规定，对该企业补缴教育费附加18元。

         （二）对该企业少缴纳企业所得税问题提出以下处理意见：

                      
         1.根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条的规定，对该企业1999年未按规定调增应纳税所得额，补缴企业所得税16，172.47元。

                      
         2.根据京地税企（2000）445号《北京市地方企业所得税税前扣除办法》第三十五条的规定，对该企业2000年广告费超标，补缴企业所得税2，449，504.70元。

         （三）对该企业少缴纳个人所得税问题提出以下处理意见：

                      
         根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第八条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，对该企业未将支付员工的工资全额计入工薪收入，计算代扣代缴个人所得税，补缴个人所得税25，544.29元。

                      
         （四）以上共计应补缴税款2，491，881.46元。并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

            六、分析：

           通过对该企业未按规定缴纳税款的分析，我们认为其产生原因有两点。

          一是企业负责人、财务人员未重视新的税收政策，造成少缴税款。

                      
        如2000年广告费、业务宣传费超标问题。虽然《北京市地方企业所得税税前扣除办法》已于2000年1月1日开始实施，企业也学习过，但在纳税申报时并未按《办法》的规定进行纳税调整，还是据实列支了广告费、业务宣传费。

                      
         二是财务人员工作疏漏造成少缴税款。如出租车辆收入未缴纳营业税，1999年企业所得税税纳税调整增加额计算有误，支付员工的工资未全额计入工薪收入计算代扣代缴个人所得税问题。