企业所得税六大扣除项目财税政策归纳

相关法规—
企业所得税法 中华人民共和国主席令第63号
企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函[2009]3号
财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企[2009]242号
国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 国税函[2009]98号
基层工会经费管理办法 （总工发[1998]22号
国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 国家税务总局公告2010年第24号
财政部、全国总工会、 发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知 财建[2006]317号
财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 财税[2009]63号
财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知 财税[2010]65号
财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 财税[2009]27号
财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 财税[2009]72号
财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 财税[2009]29号
财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 财税[2008]121号
国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知 国税发[2009]2号
国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 国税函[2009]777号
国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告 国家税务总局2010年第13号
财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知 财税[2009]33号
财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知 财税〔2009〕48号
财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知 财税〔2009〕62号
财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知　 财税〔2009〕64号
财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知 财税〔2009〕99号
财政部、国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知 财税〔2009〕110号
财政部 国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知 财税[2010]25号
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函[2010]79号

测试题—
一、单选
1．按照现行企业所得税规定，下列表述错误的是（    ）。
A．企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除
B．企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C．为投资者支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
D．为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

2．某企业2009年度实际发生与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元，当年销售（营业）收入1亿元，则该企业当年允许扣除的业务招待费支出是（    ）万元。
A．33      B．48      C．50       D．80

3．某化妆品生产企业2009年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出分别为300万元和70万元，当年销售（营业）收入2200万元，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费支出合计是（    ）万元。
A．187    B．311    C．330    D．370

4．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（    ）。
A．缴纳的营业税 B．合理分配的材料成本 C．向投资者支付的股息、红利 D．销售固定资产的损失

5．企业提取的下列各项准备金允许在税前扣除的是（    ）。
A．坏账准备金  B．固定资产减值准备 C．长期股权投资减值准备 D．中小企业贷款损失准备金

二、多选
1．在计算应纳税所得额时，企业的下列各项支出在不超过职工工资总额规定标准内准予扣除；超过的部分不予扣除的有（     ）。
A．职工福利费支出 B．拨缴的工会经费 C．职工教育经费支出  D．补充养老保险费

2．下列各项属于工资薪金支出合理性原则的有（    ）。
A．企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； B．企业的工资薪金制度不得超过行业及地区水平；
C．企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；D．有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

3．下列各项属于税法规定的职工福利费范围的有（    ）。
A．差旅费津贴 B．供暖费补贴 C．职工防暑降温费 D．职工食堂经费补贴

4．下列行业广告费税前扣除比例为30%的有（    ）。
A．化妆品制造 B．医药制造 C．饮料制造（不含酒类制造） D．房地产开发

5．向个人的借款利息支出允许在税前扣除的条件有（    ）。
A．企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的 B．不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为
C．企业与个人之间签订了借款合同。 D．不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额

三、判断题
1．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
2．企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
3．企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。
4．企业在新企业所得税法实施以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的年度扣除。
5．支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
6．根据财税[2008]121的规定，如果企业的实际税负高于境内关联方，其支付给关联方的利息不得在税前扣除。