健康险税前扣除惠及全国投保人

    根据4月19日国务院常务会议，商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策将于今年7月1日起在全国实施，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。按全国3000万个人所得税纳税人，25%个人所得税税率匡算，这一政策的全国实施，每年将增加税优健康险保费收入约720亿元，减少个人所得税180亿元。这对于促进我国健康产业发展，减轻个人医疗费用负担将起到重要作用。

    近年来，随着我国经济发展，居民收入水平提高以及人口老龄化影响，人们日益注重自身健康问题。在我国基本医疗保险不足的情况下，商业健康保险成为降低个人医疗费用负担的重要补充。但是，每年几千元的商业健康保险费用对于工薪阶层而言，也是不小的支出。

    具体来看，在工资、薪金个人所得税方面，我国实施3%～45%的7级超额累进税率。对于工薪阶层而言，这一优惠政策每年最低可以降低个人所得税72元，每年最高可以降低个人所得税1080元。同时，对于取得连续性劳务报酬所得的纳税人而言，实施20%～40%的3档超额累进税率，每年最低可以降低个人所得税480元，每年最高可以降低个人所得税960元。另外，对于个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者而言，目前税法对于这类纳税人实施5%～35%的5级超额累进税率。对于年经营收入扣除经营成本、费用和经营者减除费用标准等项目后，年应税所得额不超过15000元的，每年可以降低个人所得税120元；年应税所得额超过100000元的，每年可以降低个人所得税840元。

    据《证券时报》报道商业健康保险首次赔付的产品是建信人寿的“龙翔安康个人税收优惠型健康保险A款（万能型）”产品，被保险人于2016年4月1日投保，2016年5月30日～6月4日，被保险人因病住院治疗发生医疗费用共计2778.26元，其中社会基本医疗保险支付了1377元，税优健康保险理赔支付1285.33元，个人实际负担治疗费用仅115.9元。

    假设被保险人为工薪阶层，缴纳保费2400元。如果月工资收入减除3500元免征额，可以税前扣除的基本社会保险和住房公积金等项目后，月个人所得税应纳税所得额处于9000元～35000元，适用25%个人所得税税率，则该被保险人当年可以降低个人所得税600元。对于该被保险人综合而言，不但住院治疗没花自己一分钱，还获得了484.1元的收益。

    （作者：首佳税务师事务所总经理）

    不同观点——商业健康保险税前扣除究竟减税多少？<贺飞跃>