国税发[2001]54号 国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》有关问题的通知

国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》有关问题的通知

国税发[2001]54号      2001-05-18

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　九届全国人大常委会第二十一次会议于2001年4月28日通过了《中华人民共和国税收征收管理法(修正案)》(以下简称新《征管法》)，并从2001年5月1日起施行。新《征管法》的修订颁布实施，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，进一步推进依法治税，具有十分重要的意义。各级税务机关要认真学习领会新《征管法》的精神和实质，严格按照新《征管法》的法规贯彻实施，依法行政。

　　根据新《征管法》的法规，从2001年5月1日起，税收征收管理按照新《征管法》的法规执行，既在2001年5月1日以后发生的税收征纳行为以及相关权利、义务和法律责任统一按照新《征管法》的法规执行。新《征管法》实施前颁布的税收法律与新《征管法》有不同法规的，适用新《征管法》的法规。

　　现将适用新《征管法》与原《征管法》的一些问题明确如下：

　　一、税收违法行为应当按倍数进行税收行政处罚的(新《征管法》第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第六十八条)，其违法行为完全发生在2001年4月30日之前的，适用五倍以下罚款的法规;其违法行为既有发生在2001年4月30日之前的，也有发生在2001年5月1日之后的，分别计算其违法税款数额，分别按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罚款的法规执行。

　　税收违法行为按照新《征管法》第六十四条第二款、第六十九条法规应予行政处罚的行为延续到2001年5月1日以后的，只对其发生在2001年5月1日以后的不缴或少缴的税款或者应扣未扣、应收未收税款的行为处以罚款。

　　二、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有违反税收管理等方面的税收违法行为(新《征管法》第六十条、第六十一条、第六十二条、第六十四条第一款、第七十一条、第七十二条)延续到2001年5月1日以后的，按照新《征管法》的法规处理。

　　三、应当给予行政处罚的税收违法行为发生在1996年9月30日以前的，按原《征管法》的法规执行;发生在2001年4月30日以前的，按《行政处罚法》的法规执行;发生在2001年5月1日以后的，按新《征管法》的法规执行(新《征管法》第八十六条)。

　　四、滞纳金分两段计征(新《征管法》第三十二条)，2001年4月30日前按照千分之二计算，从2001年5月1日起按照万分之五计算，累计后征收。

　　五、关于计退利息(新《征征管法》第五十一条), 对纳税人多缴的税款退还时, 自2001年5与1日起按照人民银行法规的同期活期存款的利率计退利息。新《征管法》第五十一条对纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括预缴税款的退还、出口退税和政策性税收优惠的先征后退等情形。

　　六、税款、滞纳金、税收罚款的征收入库及其与其他款项的先后顺序(新《征管法》第二十九条、第四十五条、第五十三条),按照新《征管法》的法规执行。

　　七、新《征管法》第三十八条、第四十条、第五十条、第五十九条等条款所涉及的税务文书，总局将于近日下发统一格式。在国家税务总局未发文重新明确之前，各地可以暂时制订同类税务文书。

　　新《征管法》中关于税务管理等方面法规的具体操作，可以在《征管法实施细则》和总局具体办法公布后陆续落实。

　　对贯彻实施新《征管法》的过程中遇到的问题，各地应及时上报总局。

　　以上通知，请遵照执行。

国家税务总局

2001年05月18日