餐饮企业所得税纳税评估案例（一）

B市所属A县的一餐饮公司成立于2003年5月，主要经营中餐，该公司在B市各县黄金地段有多家直营和加盟门店。由于地理位置优越，餐饮风味独特，消费价位中等，其经营持续增长。2007年，该公司在B市商贸流通企业50强评选中排名第3位。2008年，该公司经营收入3200万元，实现利润220万元。

1.确定评估对象
鉴于该公司属于A县餐饮行业重点企业，拥有较多加盟和连锁经营门店，A县地方税务局纳税评估科，依据纳税大户选择法，确定其为企业所得税评估对象，评估期为2008年度。指定纳税评估科评估人员具体实施评估工作。

2.信息采集
为实现企业所得税有效评估，针对企业所得税管理特点，结合该公司生产经营的实际情况，评估人员采集了以下方面数据：
（1）企业生产经营基本情况
公司注册资本500万元，目前员工350人。拥有直营门店5个，其中，3个门店系租赁房产经营。此外，加盟该公司经营门店10个。该公司各直营门店营业场所总面积2840平方米，大厅、包间桌位255个，餐位合计2250个。
数据信息来源：日常征管调查掌握情况。

（2）税收管理情况
该公司的企业所得税、营业税从2005年起，实行查账征收。近两年未对其实施税务检查。企业未推行税控装置，使用定额餐饮发票，2008年领购开具发票金额30456370元。
数据信息来源：日常税收管理情况。

（3）有关财务和申报纳税数据
公司按设置账簿，财务核算较为健全，相关财务和纳税申报数据详见表A-1。
表A-1                     财务指标及申报数据统计分析表
                                                  金额单位： 元
 

数据来源：企业所得税申报表、财务报表、财务信息补充采集表。

（4）行业涉税信息
①行业主管部门市商委餐饮行业发展状况调查报告数据：2008年餐饮行业毛利率标准为45%~50%。
②参评商贸流通企业50强，企业上报A县商委数据：2008年总收入3340万元。
③自来水、电力、燃气供应部门提供数据：2008年各企业（包括各直营门店合计数）上交水费、电费、所费合计98.45万元。
④同区域同类企业单位餐位、经营面积、雇工平均年收入测算数据分别为1.50万元、1.20万元、11.50万元。
数据信息来源：有关部门公布分析报告；调查、测算数据。