个人所得税案

    2000年9月份，张某从国内取得工资收入6000元，同时又从美国获得一定的收入，折合成人民币10000元。几天后，到税务机关进行纳税申报，其自己计算如下：
 
    境内所得应纳税款：（6000－800）×20％－375＝665（元）

　　境外所得应纳税款：（10000－4000）×20％－375＝825（元）
 
    境内、境外所得应纳税额为1490元。

　　税务机关工作人员经过计算确认无误，但问及张某能否提供有效证明文件，说明其在境内、境外同时任职及其工资标准时，张某不能提供，因而税务机关工作人员对其纳税申报进行了调整，合并两项所得纳税，共纳税2665元。几天后，张某带着美国的证明文件（经特快专递邮寄）和国内大学的证明文件，到税务机关说明有关问题，工作人员经审查后给予了1175元的退税。

  　以上的这个例子中涉及纳税人在境内、境外分别取得工资薪金所得应纳税额的计算问题。《个人所得税法实施条例》第三十条和国家税务总局国税发[1994]089号文件规定，对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应分别计算应纳税额。纳税人在境内和境外同时取得工资薪金所得的，如果纳税人能够提供有关文件依据，可清楚判定其境内所得和境外所得，应按税法和条例的有关规定分别减除费用并计算纳税；如果纳税义务人不能提供上述有关证明文件的，应视为来源于一国的所得计算纳税。

　　在上例中，由于张某同时有来源于中国境内、境外的工资薪金所得，因而应分别减除费用计算应纳税款。按照税法的规定，来源于中国境内的工资薪金所得，其允许减除的费用为800元；来源于中国境外的，其允许减除的费用为4000元。本例中，张某的纳税申报，其计算完全正确。但是，由于其在申报纳税时不能提供证明其在中国境内、境外任职及工资标准的有效文件，因而按照规定，应该合并征收，这时允许的抵扣额为800元，按照税务机关的计算法，则在其原来计算的基础上要多缴1000多元的税款。

　　税法中有很多地方需要纳税人提供证明文件或有效凭证，否则不能享受税收优惠。因此，纳税人平时应注意学习税法知识，使自己具备税收的基本知识，提高自己的纳税意识和纳税技能。