建筑企业差额纳税如何申报？

　　自上次整理了【一文理清：建筑企业差额纳税】以后，有一些朋友就问道：税法规定都了解了，那么在纳税申报时要如何填写呢?其实建筑企业的“差额纳税”与人力资源、旅游行业的“差额纳税”还是有所不同的，建筑行业属于“全额开票，差额纳税”，下面我们通过一个案例具体看看建筑企业差额纳税如何申报?

　　案例一：(一般纳税人简易计税)

　　甲公司在A市承包了一个工程项目，工程造价1000万元，该项目适用简易计税。甲公司把其中劳务部分以400万元分包给乙公司，支付分包款后，取得乙公司开具的普通发票。甲公司收到工程款后，给发包方开具1000万元3%的增值税专用发票，发票载明的税额为29.13万元(1000/1.03*3%=29.13)。

　　申报步骤：

　　1、项目地预缴

　　甲公司属于跨区异地施工项目，所以先要在项目地按照3%进行税款预缴，项目地预缴一般都是在项目地主管税务机关现场填报预缴申报表，完成预缴工作。

　　甲公司预缴金额=(10000000-4000000)/1.03*3%=174757.28元。

　　2、机构地申报

　　(1)在项目地完成预缴以后，在甲公司电子税务局填写【增值税及附加税预缴表】，将预缴税金填入本表。

　　(2)填写【增值税及附加税费申报表附列资料(三)】，将可扣除金额(分包款金额)填写至本表。

　　(3)填写【增值税及附加税费申报表附列资料(一)】，将销售额及扣除金额分别填至对应栏次。

　　(4)填写【增值税主表】，一般主表数据都是根据附表数据直接生成，核对无误即可申报。

　　案例二：(小规模简易计税)

　　甲公司在A市承包了一个工程项目，工程造价400万元。甲公司把其中劳务部分以200万元分包给乙公司，支付分包款后，取得乙公司开具的普通发票。甲公司收到工程款后，给发包方开具400万元3%的增值税专用发票。

　　申报步骤：

　　一、项目地预缴

　　甲公司属于跨区异地施工项目，所以先要在项目地按照3%进行税款预缴，项目地预缴一般都是在项目地主管税务机关现场填报预缴申报表，完成预缴工作。

　　二、机构地申报

　　小规模纳税人差额纳税申报流程和一般纳税人简易计税基本一样，具体参见下表：