土地增值税预征率下限统一降低0.5个百分点

　　《税屋》综合消息  2024年11月13日，财政部、税务总局、住房城乡建设部联合发布《关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号），税务总局发布了《关于降低土地增值税预征率下限的公告》（国家税务总局公告2024年第10号），自2024年12月1日起执行。

　　相关解读——

　　六、降低土地增值税预征率下限的主要内容是什么?

　　答：与我国房地产开发模式相适应，土地增值税实行预征制度。为充分发挥土地增值税预征的调节作用，税务总局于2010年发文【《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)】明确了各地区预征率下限，其中：东部地区为2%，中部和东北地区为1.5%，西部地区为1%。

　　此次调整，将各地区土地增值税预征率下限统一降低0.5个百分点。

　　调整后，东部地区为1.5%，中部和东北地区为1%，西部地区为0.5%。

       知识点——

　　土地增值税预缴率就是还没有到土地增值税纳税义务实际发生，预先征收一部分税款的比率。预征税款以纳税人每月申报取得的转让收入额(含预收款、定金)乘以预征率计算征收。

　　房地产开发企业在收到预收款时，土地增值税预缴率如下：

　　1、一般计税方法下：预交土地增值税=预收款/(1+11%)*土地增值税预征率。

　　2、简易计税方法下：预交土地增值税=预收款/(1+5%)*土地增值税预征率。

　　《土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)规定：“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。”

　　《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%......具体各地都是如何规定的呢?关注我们的穗友都知道我们有专题分享，也一直在更新。

　　关于预缴依据的问题，自《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)下发以来，一直存在不同的意见，各地也有不同的规定，需要纳税人持续关注。