销售商品不开发票不记收入，偷逃增值税

销售商品不开发票不记收入，偷逃增值税

一、基本案情
L市ZR物资有限公司，私营独资企业，增值税一般纳税人，主要经营碳结钢、圆钢等钢材。于GH区Y庄镇，法人代表：孙XX，增值税一般纳税人。2003年申报销售收入40906908.60元，销项税额6954174.13元，进项税额6943449.45元，应缴增值税10724.68元。 2004年1-3月申报销售收入11860962.39元，销项税额2016372.61元，进项税额2010687.79元，应缴增值税5684.82元。

2004年4月市国税稽查局在稽查选案时，发现2003年度在钢材市场活跃，钢材价格不断上涨的情况下，钢材经销业户的税负率普遍偏低，在企业自查自纠的基础上，经过缜密分析，选取了较有代表性的部分业户进行重点检查，其中包括此钢材经销户。

这次检查市稽查局采取了突击调帐的方法，事先未通知被查单位，实行严格保密，在被查单位毫不知情的情况下突然进点调帐,取得了较好的效果。在调取了该公司公开财务账簿的同时，起获了部分记载其真实业务的流水帐和出库单。

检查人员在仔细对公开财务账簿进行检查未发现问题的情况下，又对流水账和出库单进行检查，由于只获得部分流水账与出库单，流水账记载的销售收入总额远远小于财务账簿所记载的销售收入，不能直接证实该公司隐瞒销售收入，偷逃税款。检查人员经过分析发现该公司以发票记收入，并且都是增值税专用发票，根据以往经验，私营企业对不需要发票的个人和其他单位不会主动开具发票，并且该公司购进过大批建材钢，不可能全部销售给其他钢材经销单位，没有一笔销售给建筑行业，决定对其使用的发票存根与流水账、出库单进行全面对照检查，对其在流水账中有记载但发票中无记载的业务一一查实，该公司少记收入1370415.18元，少记增值税232970.58元，该公司在事实面前承认其偷税行为。

二、案件处理
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该公司销售商品不记收入不提税金的行为是偷税，决定限期补缴增值税232970.58元，处以0.5倍罚款116485.29元。账务处理如下：

1、补提增值税
借：以前年度损益调整 232970.58
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）232970.58

2、入库增值税及罚款
借：应交税金——应交增值税（已缴税金）232970.58
营业外支出 116485.29
贷：银行存款 349455.87

三、案例分析
此案反映了私营业户法律意识淡薄，为牟取个人私利，不惜以身试法。在经济体制改革日益深化的形势下，个人利益与国家利益之间的矛盾越来越尖锐，税收正处在这一矛盾的焦点上，因此税务部门必须加强对私营、个体企业的管理，加大税收法律法规的宣传，提高公民的纳税意识，在税务检查中要采取多种方法、方式，不能只局现于就账查账，加大检查力度，对税收违法案件查深查透，坚决打击税收违法行为。