|
一、内容提要
（一）评估对象基本情况
邢台某洗煤有限公司，注册类型为私营有限责任公司，2004年2月成立，注册资金50万元，主要从事洗煤、煤炭销售、运输，在同行中属于中型规模。该企业2003年6月1日被认定为暂认定一般纳税人， 2004年6月1日转为正式一般纳税人，税种涉及增值税。2009年1-9月份销售收入35176383.49元，实现增值税款567921.47元，税负1.61％。
（二）评估工作简介
该企业煤炭洗选工艺采用跳汰洗选法，未加装浮选设备，该企业2009年1-9月份销售收入35176383.49元，实现增值税款567921.47元，税负1.61％，明显低于同行业预警税负4.32％，存在申报不实嫌疑。同时从市局评估模型投入产出法测算数量分析1-9月份差值如下:精煤差值-365吨,煤矸石差值 885吨,中煤差值2520吨, 煤泥销售数量差值-3040吨；从评估模型能耗法测算入洗原煤数量差值 47434.72吨；从评估模型设备生产能力法测算入洗原煤数量差值33920.00吨。县局因此确定将该企业作为直接评估对象。从10月8日开始至10月21日，历时两个星期，通过采集相关指标数据、审核分析、评估约谈、实地调查等方法对该企业2009年1月至9月增值税申报情况实施了重点评估。
（三）主要成效和影响
通过采集相关指标数据、审核分析、评估约谈、实地调查等方法印证了疑点，最终企业以自查申报的方式，主动自查补缴增值税401296.05元，并加收滞纳金8202.52元，并于10月份全部缴纳入库，同时调整了相关申报表和账务。此次评估对加强和规范该行业税源管理，起到了以点带面的作用。
二、案例介绍
（一）分析选案
邢台某洗煤有限公司2009年1-9月份销售收入35176383.49元，实现增值税款567921.47元，税负1.61％，明显低于同行业预警税负4.32％，存在申报不实嫌疑。同时从市局评估模型投入产出法测算数量分析1-9月份差值如下:精煤差值-365吨,煤矸石差值 885吨,中煤差值2520吨, 煤泥销售数量差值-3040吨；从评估模型能耗法测算入洗原煤数量差值 47434.72吨；从评估模型设备生产能力法测算入洗原煤数量差值33920.00吨。县局因此确定将该企业作为直接评估对象。
评估人员根据综合征管软件“一户式”资料、市局行业纳税评估分析系统，日常税源分析数据、征管资料数据、金税工程数据以及根据评估需要补充而收集的资料，采用以下几种方法进行深入细致地分析，从中发现存在的疑点和问题：
1、从同行业税负分析
同行业税负对比表
|
时间
|
应税销售额（元）
|
增值税额（万元）
|
企业税负（%）
|
预警值下限
|
税负差异幅度
|
|
2009年1-9月
|
35176383.49
|
567921.47
|
1.61%
|
4.32%
|
-62.73%
|
结合上表，对该公司2009年1－9月份的税负进行了分析：从税负分析，该企业主产品是洗选后的精煤，该行业全省2008年预警下限是 4.32 ％，该企业增值税税负1.61％，低于预警下限 2.71个百分点。税负差异率＝（1.61%-4.32%）÷4.32%×100%＝-62.73%；该公司增值税税负差异幅度较大。
2、从行业纳税评估分析系统单户分析
该企业煤炭洗选工艺采用跳汰洗选法，未加装浮选设备，从该行业纳税评估系统煤炭洗选行业（跳汰）单户数据分析，该企业在增值税税收负担率（定量）、（半年）利润率（定量）、（半年）期间费用收入比比值（定量）、投入产出法－测算评估期精煤销售数量差值（定量）、投入产出法－测算评估期中煤销售数量差值（定量）、投入产出法－测算评估期煤矸石销售数量差值（定量）、投入产出法－测算评估期煤泥销售数量差值（定量）、能耗法－评估期入洗原煤数量差异（定量）、设备生产能力－评估期入洗原煤数量差异（定量）9项分析指标中除（半年）利润率（定量）、（半年）期间费用收入比比值（定量）正常外，其他7项指标均不正常，综合得分30.25分，严重偏离正常范围，存在疑点，需要进一步核实。
3、从行业纳税评估分析系统投入产出法分析
从市局行业纳税评估分析系统投入产出法分析，该企业精煤申报产量为44505.66吨，测算产量为44140.66吨，差值-365吨，煤矸石申报产量为4840吨，测算产量为5725吨，差值 885吨;中煤申报产量为11025.84吨，测算产量为13545.84吨，差值2520吨；煤泥申报产量为10294.3吨，测算产量为7254.3吨，销售数量差值-3040吨。各项产品测算数量和申报数量差异较大，存在疑点，需要进一步核实。
4、从行业纳税评估分析系统设备生产能力法分析
从市局行业纳税评估分析系统设备生产能力－（指标）测算，评估期入洗原煤数量分析，该企业评估期设备生产能力应产出的精煤数量为35580吨，企业申报评估期投入原煤数量为69500吨，应投入洗原煤数量差值33920吨，差异率为95.33％，存在疑点，需要进一步核实。
5、从行业纳税评估分析系统能耗法分析
从市局行业纳税评估分析系统能耗-（用电量）测算,该企业评估期入洗原煤数量为22065.28吨，企业申报评估期投入原煤数量为69500吨，应投入洗原煤数量差值 47434.7222吨，差异率为214.97％，存在疑点，需要进一步核实。
6、通过企业财务报表中资产负债表发现该企业预收账款余额较大，达到370万元，可能存在发出货物未计收入问题。
通过以上数据分析，评估人员认为该企业可能存在以下疑点，需要进一步进行约谈或实地核查：
疑点一：该企业2009年1-9月份销售收入35176383.49元，实现增值税款208918.49元，税负1.61％，明显低于同行业预警税负4.32％，低于预警下限 2.71个百分点。税负变动率＝（1.61%-4.32%）÷4.32%×100%＝-62.73%；该公司增值税税负差异幅度较大，存在疑点，可能存在销售未记收入问题。
疑点二：从行业纳税评估系统煤炭洗选行业（跳汰）单户数据分析，该企业9项测算指标中7项均不正常，综合得分30.25分，严重偏离正常范围，可能生产数量不实，销售未记收入问题。 |
