从网红被查，谈避税与偷税的边界在哪里

从网红被查，谈避税与偷税的边界在哪里

　　“看新闻，网红通过个独避税被查补，税还能再避吗?避税与偷税的边界在哪里?”

　　这个问题本不是问题。避税就是就避税，偷税就是偷税，泾渭分明。但实际上的确许多人分不清，甚至分不清就敢直接上，自己砸了笨，还以为政策有问题。

　　我举一个避税例子，大家来领会领会避税与偷税的边界。

　　比如，一家服务型企业，就说是设计公司吧，它的进项少，老板感觉增值税的压力有点大，于是，就结合公司自身情况，搞了一个避税筹划：

　　设立一个分公司，小规模纳税人，凡是政府机关、事业单位、小规模纳税人、个人等不需要进项的客户，就做客户工作，由分公司开1%的发票;其它看中进项税金的客户当然还是依然由总公司开票。如此一来，这部分被分流到分公司的销售额，税负就降到了1%以下，老板感觉得达到了节税的效果。

　　这个避税是否可行呢?会不会被认定为偷税呢?

　　这就是纳税筹划的风险评估，如果税务能够认定你违法，就是风险;反之，如果税务无法认定你违法，就是正确的节税行为。

　　既然是零和的博弈，就必须知道对方的招法。税务如何进行认定呢?

　　此事核心要点就是：分公司是否真正提供了设计服务?

　　重要的事再说两遍：分公司是否真正提供了设计服务?

　　重要的事再说三遍：分公司是否真正提供了设计服务?

　　分公司是否真正提供了设计服务，蓝老师当然不知道，但如果税务机关有证据证明，分公司并未实际提供设计服务，那你的风险就出来了。

　　税务最常见的证据有二：一是分公司显然没有设计能力，除了挂名的会计之外连耗子都没有多养一只，自然无法提供设计服务;二是证人证言，比如内部员工证词，所有设计工作还是总公司那帮人干的，分公司自然也没有提供设计服务。

　　如此一来，税务手上就握住了两把刀。

　　第一，没有实际提供设计服务，却开了设计发票，这是虚开发票啊!

　　第二，实际上的设计服务是总公司做的，那么说明隐瞒了总公司向分公司提供的设计服务，总公司是在偷增值税啊!

　　有些老板总是沾沾自喜的认为，自己一直这样做，听说很多人都这样做，也没见出事的。

　　那不过就是育肥的猪儿，今年不查明年查，明年不查后年查，偷税可以无限追征，查到就是年化18.25%的滞纳金，还不算罚款。这个理财利率哪儿找去?

　　科学的避税，就是要用真实的、低税负的业务，去重构企业的经营，而非会计的某种处理。

　　首先，若要成立分公司，就必须真真正正的成立分公司，要拨人员、拨设备、拨办公环境。

　　一些老板倾向于把分公司设在外地、甚至设立在边远地区税收洼地，掩耳盗铃的认为这样可以免得本地税务机关感觉到在避税。殊不知，天高地远的外地分公司怎么可能有独立的设计能力?自己把自己搞成了一部理财提款机。税收任务压力一大，你不出事谁出事?

　　哪怕把分公司与总公司设在同一幢楼里也是可以的。关键是，公司要做决定，会计据此对人员、设备、耗材、办公场地等进行严格的划分，当然可能有部分人员兼职，当然可能有部分设备共用，但必须要将其从根本上分开、算清，这就是税务会计的价值。

　　这其中，也会存在纳税义务。比如，总公司购买的电脑投资调拔调拨到分公司就要视同销售计销项等，这些细节也必须把握准确。

　　然后，按税法规定，用于简易计税的进项不能抵扣，凡是分公司购入的专用设备、材料，其进项必须要转出来，还有共同进项需要依法进行分摊等，总之魔鬼在细节。

　　既然做不违法的事，就一定要光明正大。

　　实际上，在今天的信息化大环境下——比如炒得火热的“金四系统”——你想偷偷摸摸也很难偷偷摸摸。

　　不如光明正大的去做不违法的事。

　　如果客户同意接受分公司的设计服务，就由分公司签合同，分公司收款，分公司的人员进行设计;如果分公司资源有所不足，公司就必须为其调拨人员、设备、耗材等，保证其能完成相关设计工作，会计保证对所有业务、资产、人员进行准确的核算和细致的涉税处理。

　　设立在本地的分公司，所得税与总部合并纳税。但会计在增值税、资产、人员等方面要加强管理、独立核算。这就是系统工程。

　　这样的处理，实际上并不叫避税，而是优化业务。一般计税与简易计税，并不是税收优惠，而是两种不同的计税方式，简易计税征收率虽然低，但却要转出进项，这是一个结合税收成本调整业务的过程。

　　当然，既然动了别人的奶酪，就要有面对争议的勇气和水平。税务肯定不会安逸你这样的操作，他们也会来反避税。不论是质疑你、检查你、评估你、调整你，也不论其用何种手段，总之，你必须要能够面对未来可能产生的争议，见招拆招，知道怕什么不怕什么，为什么不怕?如何才不怕?自己安全的关键点在哪里等。这些都应该在筹划之前就做出决定。

　　要说边界，我看这就是避税与偷税的边界。

　　如果把避税理解为一个点子和传言，搞了以后就放任不管了，节的税源源而来，都是被骗子忽悠搬起石头砸自己的脚，只能怪自己。

　　来源：蓝敏说税     作者：蓝敏

　　2008年10月的解析——

避税与偷税：谁在打“擦边球”

　　某外资企业，上一年缴纳的税款曾达400万元，第二年却下滑到不足200万元。这一异常现象引起了当地国税部门的注意。工作人员调查发现，原来这家企业通过税收筹划，又成立了一家新公司，原企业依法享受了税收优惠后逐渐关停，新企业又开始依法享受新的税收优惠政策。

　　记者从省税务部门了解到，上述避税现象在一些企业不同程度的存在，一些税务中介和代理机构也竞相把帮助企业少缴国家税款作为一个“卖点”，对纳税人进行种种颇具诱惑力的承诺。这是否有违国家税收征管政策?

　　省国税局相关人士表示，在国家税收政策许可的范围内为企业作一些税收筹划，以达到帮助企业合理避税的目的，并不属于违法行为，这在法律上称为合理避税;但如果避税行为超越了法律法规的界限，则属于偷漏税行为，应该受到法律制裁。

　　据江苏省注册税务师管理中心冯一江主任介绍，合理避税有着较大的需求市场，现在不少企业都在想办法少缴纳税收，这也对从业的税务代理人员提出了更高的要求。例如，某私营企业与外国一家公司联合出资成立合资企业。外方给该企业提供了两个投资方案：一是以机器设备作为注册资金投入，房屋建筑作为其他投入;一是以房屋建筑作为注册资金投入，机器设备作为其他投入。税务代理人员告诉该企业，应该选择第二套方案。根据税法规定，在方案一中，房屋建筑直接作价投入另一企业视同房产转让，应该缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加及契税等;在方案二中，根据税法规定，将房屋建筑作为注册资金投入，不征收营业税、城市建设维护税、教育费附加等，仅仅征收契税。经过一番简单的税务筹划，纳税人就可以名正言顺地少缴税款几十万。

　　对于收入较高的工薪阶层而言，工资、薪金所得中最主要的节税方法之一是按照当地规定的“三费一金”(尤其是住房公积金)的上限缴纳相关费用。这些费用可以在税前扣除，也不计入年终所得。如果每月的收入都比较高，那么可以建议单位将零散发放的奖金，统一在年末按年终一次性奖金发放，这样可以在12个月内进行平摊，往往可以适用较低的税率减轻税负。

　　据了解，一些税务中介和代理机构为了争抢客源，故意打起合理避税与偷漏税的“擦边球”，目前已引起监管部门的重视。从本月起，我省国税与地税将联手对涉税中介进行一次专项检查，以同时保护国家税收利益与纳税人利益。

　　来源：安徽税务筹划网