营改增全面推开后，供应商比价的四条“黄金规则”

5月1日之后，建筑业、房地产业、金融业和一般生活服务业等所有行业均全面征收增值税。当不同供应商所提供的产品性能与服务质量趋同时，选择能合法提供增值税专用发票、并可抵扣当期应交增值税的一般纳税人，是企业管理者的常规思维。但比选供应商尚需具体测算，不宜简单地以是否能取得增值税专用发票（含海关进口增值税专用缴款书，下同）作为取舍依据，具体可参考如下四条规则：

规则一：如果采购含税单价相同，能提供专用发票比提供普通发票更优

【案例】

假如某公司拟采购10台相同型号的联想品牌电脑，现有甲、乙两家供应商可供选择，两公司提供的单价均为每台3,500元。甲公司为增值税一般纳税人，可以提供增值税专用发票，乙公司为小规模纳税人，只能提供普通发票。该如何选择？

此情况选择容易，支付的总价相同，但一个供应商可以提供专用发票，可以取得17%的增值税进项税额，抵扣当期应交增值税；一个不能抵扣。显然选择甲公司更为有利，可以少交增值税，具体少交数额为：

=(3,500*10)/1.17*17%=5,085.47元（未考虑附加）

假如，能提供某采购物资的供应商均为小规模纳税人，则还可要求小规模纳税人向税务机关申请代开3%的增值税专用发票（代开限额一般低于10万元），以降低采购成本。

规则二：如果普通发票单价小于专用发票不含税价，一般选择小规模纳税人更为有利

（一）续上例比较分析

假如甲公司提供的每台电脑单价为不含税价3,500元，乙公司提供的单价为3,400元。

向甲公司采购的现金流出为：

1、采购价税总额=3,500*1.17*10=40,950元

2、可以少交增值税=3500*17%*10=5,950元

3、假定税金及附加为应交增值税的12%，所得税率为25%，可少交税金附加（税后）

=5,950*12%*（1-25%)=535.5元

以上合计为34,464.5（40,950-5,950-535.5）元

向乙公司采购的现金流出为：

3,400*10=34,000元

乙公司采购相关现金流出低于甲公司，向小规模公司采购更为有利。

（二）采购商品或服务不同税率下的价格比较

假定采购公司城建税率为5%、教育费附加为5%、地方教育附加为2%，企业所得税率为25%。

1、当增值税率为17%时，采购价格平衡点为：

=1*17%*12%*（1-25%）=0.0153

小规模纳税人采购价格如果低于一般纳税人不含价的1.53%，即比一般纳税人不含价*0.9847要低时，则向小规模纳税人采购有利；反之，应向一般纳税人采购；

2、当增值税率为13%时，采购价负平衡点为：

=1*13%*12%*（1-25%）=0.0117

小规模纳税人采购价格如果低于一般纳税人不含价的1.17%，即比一般纳税人不含价*0.9883要低时，则向小规模纳税人采购有利；反之，应向一般纳税人采购；

3、当增值税率为11%时，采购价格平衡点为：

=1*11%*12%*（1-25%）=0.0099

小规模纳税人采购价格如果低于一般纳税人不含价的0.99%，即比一般纳税人不含价*0.9901要低时，则向小规模纳税人采购有利；反之，应向一般纳税人采购；

4、当增值税率为6%时，采购价格平衡点为：

=1*6%*12%*（1-25%）=0.0054

小规模纳税人采购价格如果低于一般纳税人不含价的0.54%，即比一般纳税人不含价*0.9946要低时，则向小规模纳税人采购有利；反之，应向一般纳税人采购；