企业上市前必读：7大案例，盘点IPO税务陷阱！

首先，我们看房产税，公司是在2011年开始缴纳房产税，在2005年至2010年是租赁厂房来进行生产经营。租赁的行为肯定就会产生租赁合同的印花税，但印花税的明细是没有租赁合同印花税。

公司的土地使用税是从2009年开始缴纳。2009年才购买了土地。购买土地时存在产权转移书据印花税，公司也没有产权转移书据印花税缴纳项目。公司在2010年前建筑厂房。建筑不一定有建安合同，也存在印花税问题，建安合同印花税也是没有缴纳。这三个印花税已经很明确，已经是存在税务问题。

我们再来看一下购销合同，2005年公司是有生产经营的。但购销合同印花税为0，2006年、2007年度购销合同印花税是递进式的，金额的变化也存在一定的不合理。

公司是2009年购买土地，2011年建好房产。这样肯定会存在房产证、土地使用证，而这些权利是需要贴发的，但公司在2009年、2010年在权利许可证中是没有任何购买贴发印花税的凭证。公司营业账薄2005年到2008年是没有营业账薄的贴发，2012-2014年年度也是没有。

我们看一下个人所得税，公司在2014年时有股息红利分红的个人所得税，股改是在2014年之前，股改存在利润，无论是转到股本还是转到资本公积，未分配利润都存在对个人股东分红的问题。

除了以上7个税务问题，还可能存在税务风险，就是公司这10年的经营当中，没有借款合同印花税，是否一分钱银行借款也没有，这可以进行核实。

公司的企业所得税在2012年到2014年是大幅下降的。从1300万元一直降到545万元，而根据购销合同的印花税来看，这个公司2012年-2014年营业额是每年增长的。

根据2012年的购销合同印花税来测算，大概是购销3.2万元，如果是销售金额预测是2亿元左右，但缴纳的所得税是1303万元。按照1303万元来测算，这个公司的税前利润大概是5200万元。而同样，2014年，公司的营业额没有大幅增长，但是利润已经下降到2000万元左右。

利润率从2012年26%左右的净利润率，到2014年10%的净利润率，这也是存在疑问的，可以作为风险事项进行评估。

所以，如果这个公司在上市之前，税务机关进行一种纳税评估、检查，这个公司绝对不可能可以出具没有涉税违法证明的。如果是稽查，罚款只要超过3万元，这个公司至少要推迟3年上市。

五. 应对税务风险的管理建议

二、建立健全企业风险管理制度。

三、注重人才的培养，提高遵从能力。因为税收政策变化很大，每年都有几百份资料出来，企业的税务人员要及时更新知识。企业在制订战略规划和重大战略调整应该把税务影响进行参考。定期组织税务培训，向本企业其他部门提供税务支持。另外，也可以引入外脑，中介部门等等，定期进行税务风险评估，做好税务体检工作，才能对症下药，防患于未然。

四、加强与税务机关的沟通协调。筹划重大涉税事项时，应该与税务机关进行交流，事前掌握涉税的情况，事前做好控制，及时反映企业的涉税诉求，配合税务机关排除税务风险。