跨县办税、分包老项目等40条营改增政策执行口径被明确

其他各行业发生的代为收取的符合规定条件的政府性基金或者行政事业性收费 ，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不计入价外费用范畴。

（3）融资租赁业务

销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税

可全额开具专票。

（4）融资性售后回租服务

销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

可就取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具专票。但2016年5月1日以后，融资性售后回租属于贷款服务，纳税人接受的贷款服务，其进项税额不得抵扣。

（5）原有形动产融资性售后回租服务

根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①销售额=收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

②销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

（6）航空运输企业

销售额=收取的全部价款和价外费用-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。

（7）客运场站服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给承运方运费

纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。

（8）旅游服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。

（9）适用简易计税方法的建筑服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的分包款

可以全额开具专票。

（10）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的

销售额=收取的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款

可以全额开具专票。

（11）适用简易计税方法的二手房销售服务（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人）

销售额=收取的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价

可以全额开具专票。

（12）电信企业为公益性机构接受捐款

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给公益性机构的捐款

其差额扣除部分（即接受的捐款），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

纳税人符合差额征税条件的，应在2016年5月1日后、第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案。

3.关于总分机构如何缴纳增值税、如何开票、如何申报的问题

（1）汇总纳税的申请。实行总分机构模式管理的营改增企业，可以进行汇总申报纳税。需要汇总申报的，省内跨市州的向省局提出申请；市州内跨县（市、区）的，可向所在市州局提出申请，也可直接向省局提出申请，由省局决定。

（2）汇总纳税的税款计算

目前汇总纳税的税款计算方式主要有按率预征和按销售占比分配两种。

原则上按销售占比的方式分配税款。即各分支机构的销售额、销项税额、进项税额，先汇总上传至省公司，计算全省总的应纳税额。再按各分支机构销售额占全省的比例，计算分配增值税。（原则上，数据上传、应纳税额计算都通过增值税传递表系统完成。）

增值税传递表系统是航信公司开发的总分机构传递、计算的小软件，各县区公司、国税人员都有一个用户名，用于录入数据信息。

（3）汇总纳税的申报

由省公司全口径申报。分支机构按分配税款进行申报。

（4）汇总纳税的税款缴纳

原则上按原营业税缴纳层级缴纳。

同一县（市、区）有多个分支机构的，由省公司指定一个为纳税人，其他分支机构的应纳税额由指定纳税人缴纳。

（5）税控设备的发行

A.原则上税控设备的发行层级，按照开具发票的层级确定；开具发票的层级，由企业自定。

B.一台服务器可下设20个纳税识别号，一个识别号可下设200个分开票点。

C.如只发行到市州级，只能以市州公司名义开具发票。

D.发行到县（市、区）级的，如该县（市、区）内有多个分支机构，各分支机构都以省公司指定为纳税人的分支机构的名义开具发票。

E.如下级机构未办理一般纳税人资格登记，应以已办理一般纳税人登记的上级机构的名义取得专票。

F.服务单位的问题。目前全省服务单位有两家：航天信息和百旺金赋，所有办税服务厅都进行了划分。如纳税人集团统一提供税控设备，应按集团公司统一选择的服务单位，不受划分服务单位的限制。

（6）发票的领用

A.直接到国税机关领用发票的，只能到纳税人主管国税机关领用发票。

B.通过网络领用发票的，可跨县（市、区）领取发票。

（7）电子发票

A.提供两个开票平台：一是公共平台，由服务单位提供，纳税人随时可接入，电子发票试点期间免费使用。二是自建平台，需纳税人开发软件，由服务单位提供免费接口。

B.电子发票相当于增加一个票种，应到主管国税机关进行核定。

4.营改增纳税申报期有何特别规定?

为确保营改增试点纳税人（以下简称试点纳税人）能够顺利完成首期申报，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。按季申报的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。