深国税函[2003]366号 深圳市国家税务局关于印发《深圳市国家税务局增值税一般纳税人纳税申报"一窗式"管理流程(试行)》及《"一窗式"管理票表稽核审核办法(

　　7、检查是否存在导致不符的其他情况。

　　审核处理：

　　1、经审核确认系申报受理岗录入错误、纳税人填写错误、纳税人发票电子号码信息误作废、办理跨区变更申报、批准享受软件产品超税负即征即退税收优惠政策软件部分单独申报、开票系统原因误将部分非本期开具的发票(主要是下月初开具的发票)一并在本期抄报的，审核后相关数据相符的，予以通过，纳税人无需修改申报数据。

　　2、凡纳税人会计结帐日与有关法律、法规规定不一致的，责令其按照有关规定计算当期销项税额。

　　3、纸质发票已作废，发票电子号码信息未作废或作废不成功的，调增本期销项，下月开具相同金额的负数发票冲减。

　　4、纳税人因专用设备故障，维修前未将已开具发票作抄报税处理或抄报税不成功，导致当期部分开票明细数据丢失的，审核后，未抄报的专用发票存根联数据通过认证系统进行扫描补录。

　　5、对纳税人漏报或少报销项的，调增其销项申报数据。

　　复核岗位按照《“一窗式”管理流程》要求在《信息表》作问题确认和出具处理意见，并序时登记票表稽核台帐。

　　审核参考资料：

　　纳税人申报资料、本期开具的所有发票、防伪税控开票销项明细表、发票领购情况(发票领购簿或电脑领购记录)、增值税专用发票销项统计表、防伪税控专用设备故障登记表及相关审批文书等。

　　(二)对“主表申报销售额(销项税额)〈附表申报的防伪税控系统开具的销项发票金额(税额)”情况的审核分析：

　　审核步骤：

　　1、核对附表与《信息表》对应栏次数据，检查申报受理岗是否正确录入相关栏次数据。

　　2、核对相关数据是否为纳税人填写错误。

　　3、纳税人是否在前期已确认销售收入并纳税申报，本期补开发票，查看其以前月份的销售明细帐、申报资料。

　　4、纳税人是否用红字普通发票冲减销售收入。

　　5、纳税人是否享受有关税收减免(如国有粮食企业等)。

　　6、纳税人是否按征收率申报纳税，不抵扣进项税额，正常开具发票。

　　7、纳税人是否在本期发生退货或折让，负数发票暂未开具(申报当期尚未取得开具相应负数发票的证明等)，申报时已冲减当期销项。

　　8、纳税人是否为经批准统一计算、分别缴纳的总机构(如跨区连锁经营企业等)，查看相关批准文书，检查其销售明细帐及总帐，核实其销售情况。

　　9、检查是否存在导致不符的其他情况。

　　审核处理：

　　1、经审核确认系申报受理岗录入错误、纳税人填写错误、享受有关税收减免)、核定征收率申报纳税、统一计算、分别缴纳的总机构、免税销售、实行预征税款销售的，审核后相关数据相符的，予以通过，纳税人无需修改申报数据。

　　2、检查纳税人是否严格按照《转发广东省国家税务局关于开具红字普通发票有关问题的通知》(深国税发[1997]231号)等有关规定开具红(负)数发票，经核实纳税人本期发生退货，在本期内未取得相关证明，暂不开票，申报时冲减当期销项税额的，应责令改正，调增本期销项。

　　3、纳税人的销售收入确认时间及发票开具时间要严格执行税法的规定。

　　复核岗位按照《“一窗式”管理流程》要求在《信息表》作问题确认和出具处理意见，并序时登记票表稽核台帐。

　　审核参考资料：

　　纳税人当期申报资料、上期开具的所有发票、防伪税控开票销项明细表、发票领购情况(发票领购簿或电脑领购记录)，销售明细帐、总帐，总分机构汇总申报批复，有关免税批复等。

　　(三)“附表申报的防伪税控系统开具的进项发票金额(税额)〉认证系统当期认证相符发票金额(税额)”情况的审核分析：

　　审核步骤：

　　1、核对附表与《信息表》对应栏次数据，检查申报受理岗是否正确录入相关栏次数据。

　　2、核对相关数据是否为纳税人填写错误。

　　3、根据认证通知书及认证清单，查验纳税人本期申报抵扣的发票(包括负数发票)中是否有未经认证的发票。

　　4、查验纳税人本期申报抵扣的发票中是否有前期认证的发票。

　　5、检查是否存在导致不符的其他情况。