粤地税发[2009]87号 广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知[全文废止]

广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知[全文废止]

粤地税发[2009]87号         2009-05-05

各市地方税务局(不发深圳)，省局直属税务分局：

　　现将《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发[2009]81号，以下简称81号文)转发给你们，省局补充以下意见，请一并贯彻执行。

　　纳税人按照《广东省国家税务局 广东省地方税务局转发国家税务总局关于关于企业所得税减免管理问题的通知》(粤国税发[2009]66号，以下简称66号文)规定的报备程序，对固定资产采取加速折旧(《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条)，在提供66号文第二项第(二)点第5小点规定的汇算清缴期报备资料前，应在81号文第四项规定的时限内提交该项规定要求报备的资料。

　　2008年度可在汇算清缴期间一并向主管税务机关提交66号文第二项第(二)点第5小点和81号文第四项规定的资料进行报备。

　　广东省地方税务局

　　二OO九年五月五日

关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知

国税发[2009]81号      2009-4-16

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定，现就企业固定资产实行加速折旧的所得税处理问题通知如下：

　　一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

　　(一)由于技术进步，产品更新换代较快的;

　　(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。

　　二、企业拥有并使用的固定资产符合本通知第一条规定的，可按以下情况分别处理：

　　(一)企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。

　　(二)企业在原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。

　　三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%;若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

　　四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。

　　(一)双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：