山东省人民政府令第133号 山东省税收征收管理实施办法

　　第十二条 纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一者，均应自有关部门批准之日起三十日内，向当地主管税务机关申报办理变更登记、重新登记或注销登记：

　　一、纳税人因改变单位名称或改变户名、改变隶属关系、迁移经营地址、改变生产经营方式、经营范围、应税项目等，均应申报办理变更登记。

　　二、纳税人经有关部门批准改变所有制形式以及拍卖、租赁、承包、转业、改组、分设、合并、联营等变更营业执照的，应于变更后缴销原税务登记证，重新办理开业税务登记。

　　三、纳税人停业、解散、破产以及被工商行政管理机关注销或吊销营业执照的，均应按规定办理注销税务登记。

　　纳税人在办理上述变更登记、重新登记和注销登记时，必须同时结清税款，缴销发票和有关纳税证件。

　　第十三条 税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度。一般为一年验证一次，三年更换一次。具体验证和更换时间由省税务局规定。

　　第三章 纳税鉴定

　　第十四条 经税务机关核发税务登记证的纳税人均应于生产经营之日起三十日内，如实填写纳税鉴定申报表。

　　主管税务机关应对纳税人的纳税鉴定申报表进行审核，并核发纳税鉴定书。

　　第十五条 凡按税法规定或经税务机关确定的代征人，应向主管税务机关办理代征、代扣、代缴税款的鉴定手续。由主管税务机关发给代征人代征证书。

　　第十六条 纳税人生产新的产品，应当向主管税务机关申报办理纳税鉴定，同时将该产品的样品和鉴定书以及该产品的结构、性能、用途、生产工艺等有关资料，送交主管税务机关鉴定，主管税务机关应对该产品有关样品和资料负责保密，鉴定后将产品样品退还纳税人。

　　第十七条 纳税鉴定项目发生变化时，纳税人或代征人应自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报修订纳税鉴定或代征、代扣、代缴税款鉴定。

　　纳税鉴定一年复查一次，三年重新申报鉴定一次。

　　第四章 纳税申报

　　第十八条 在发生纳税义务之后纳税人必须按月或按季如实向其主管税务机关进行纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。

　　对符合本办法第九条一至四款规定条件的纳税人，可不填纳税申报表，由纳税人在纳税义务发生的当天，向经营所在地的主管税务机关进行申报。

　　第十九条 代征人应按照主管税务机关规定的期限，结算申报代征税款及其凭证的领用情况。

　　第二十条 纳税人的具体纳税申报时间，纳税期限和代征人的具体纳税申报、结报代征、代扣、代缴税款时间，由县(市)级税务机关根据税法规定和纳税人、代征人的具体情况分别核定。

　　纳税人纳税申报期限和纳税期限以及代征人申报、结报代征、代扣、代缴税款的期限，最后一天如遇国家法定公休假日，可以顺延。

　　第二十一条 特殊情况，经主管税务机关批准延期进行纳税申报的纳税人，应参照近期缴纳的税款额，预缴入库，待申报后结算。对未经批准不按期申报的纳税人，主管税务机关可确定其应纳税额，限期缴纳。对不按期交纳的以欠税处理。

　　第二十二条 纳税人申请减税、免税，应如实向当地主管税务机关提出书面报告，主管税务机关应按规定办理审批手续。减税、免税申请获得批准之前，纳税人必须按照规定缴纳税款。

　　经税务机关批准给予定期减税或免税的纳税人，在减税或免税期间，均应按规定期限向主管税务机关如实申报减免税款使用情况和报送财务会计报表。如发现未按规定使用减免税款的，税务机关有权撤销其享受减免税的权利，并追回减免的税款。

　　第五章 税款征收

　　第二十三条 对纳税人的税款征收方式，由县(市)级税务机关结合具体情况分别确定。

　　一、对生产、经营管理制度完善，财务会计制度健全，经济核算制度完备，纳税情况一贯正常的大中型国营、集体企业，经县级税务机关批准可采取自核、自填、自缴税款的征收方式。对不宜实行“三自纳税”的企业采取查帐征收的方式。

　　二、对个体工商业户，凡帐、证健全，能正确计算盈亏的，也可采取查帐征收的方式。对不具备查帐征收条件的，分别采取自报核定、定期定额、查验征收、查定征收等方式。

　　三、对其它的纳税人，可采取查定征收或查验征收以及代征、代扣、代缴税款征收等方式。

　　第二十四条 税收征收管理形式，可以采取行业管理、分片管理、巡回管理等形式，具体由县(市)级税务机关确定。对生产规模大，应纳税额大，税种多，计算复杂的纳税人，税务机关可派员驻厂管理，纳税人应为驻厂员提供办公、食宿条件。税务驻厂员可根据需要列席企业的计划生产、基本建设、挖潜革新改造、经营管理和财务等方面的会议。

　　对应税的农、林、牧、水产品，实行源头控制，起运征收、销地监督检查的管理办法。

　　第二十五条 对从事临时经营的纳税人，主管税务机关可采取进货报验，入市登记报验以及责成其提供实物(包括货物和工具)、现金、信用保证，提供纳税保证人等征收办法。税务机关应开具正式收据，并限期办理纳税销保手续。对逾期不办理纳税销保手续的纳税人，税务机关可将

　　其实物变价出售所得或将其现金抵作税款缴库，也可由其纳税保证人赔缴应纳税款。

　　第二十六条 代征人对代征、代扣、代缴税款使用的票证，必须指定专人负责保管，设立专门的帐户进行核算，严格执行领用、结报制度，按期交纳代征、代扣、代缴的税款，接受税务机关监督检查。税务机关对发给代征证书的代征人，应按规定付给代征手续费。

　　第六章 帐务、票证管理

　　第二十七条 纳税人、代征人必须按照国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度、配备人员办理纳税事项，并完整保存帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。如有丢失，应立即向主管税务机关提出书面报告，由税务机关按税收法规进行处理。对确无建帐能力的

　　个体工商业户，经县(市)级税务机关批准，可暂缓建帐，但应保存完整的纳税资料。

　　第二十八条 纳税人的主管部门在制定集体所有制企业的财务会计制度及其补充、修订、解释时，应先送交同级税务机关审核同意。

　　各级主管部门的汇总财务会计报表在报送上级主管部门的同时，应抄送同级税务机关。

　　第二十九条 发票管理按《全国发票管理暂行办法》和《山东省发票管理暂行办法》执行。

　　第三十条 主管税务机关对纳税人应逐户建立税收资料档案，并按规定妥善保管，严格保密。

　　税收资料档案主要包括：税务登记、纳税鉴定、纳税申报、完税凭证、纳税检查、减税免税、发票领用、财务会计报表、稽征手册，对纳税人的奖惩记录以及税源变化等有关纳税资料。