一定要知道：税制公正模型

在市场经济国家，居民与政府的联系纽带就是税，如果没有税，居民与政府几乎是井水不犯河水，所以，“税”的拉丁文是“tangō”，就是“接触、联系”的意思，是税把居民与政府联系在一起的。

经济体由政府、企业、居民三个部门构成，政府不对自己征税，所以，纳税的只有企业和居民两个部门。说企业纳税，这只是法律意义上的“纳税人”，企业不是负税人，企业交的大多数税都加进产品的价格里，由最终消费者承担。所以说，对企业征税就是对居民征税，企业只是代替政府向居民征税而已。故此，读者一定要清楚：政府征的任何税都最终转嫁给居民个人。

关于这一点，很多人没有认识到，包括一些财经大学的教授，一说减轻百姓税负，几乎都瞄准工薪所得税。实际上，中国的工薪所得税在居民税负里的比重小得可以忽略不计。2013年全国公共财政收入129143亿元，其中税收收入110497亿元，非税收入18646亿元。2013年工薪所得税仅4092亿元，占税收收入的3.7%。要说中国人均税负1万元，我们交的工薪所得税仅有370元，那9630元基本上都是企业交的税，然后再转嫁给居民个人。你花200万元购买一套房子，其中就有大约100万元的税，虽然你没直接向政府交这100万元的税款，但企业早就替你交了，然后把税款加进房价里向你索回这些税。其他商品也是如此。

几天前，一个朋友去美国访问回来对我说：“过去见媒体报道说美国物价如何便宜我还不太相信，这次去美国一看，把我惊得目瞪口呆，美国的人均收入是我们的10倍，可他们的物价几乎都比我们便宜！”我告诉她美国物价便宜的秘密：美国没有增值税，企业税负轻，商品价格里的税少，物价当然就便宜了。

既然政府征的任何税都由居民承担，那么，怎样的税制对居民来说才是公正的呢？

我们可以把居民分成三个阶层，即穷人、中产阶级和富人。按经合组织的定义，把居民户收入中位数向下浮动60%定为贫困线，向上浮动60%定为富裕线，家庭收入低于中位数的40%就是穷人，收入在中位数的40%至160%之间的就是中产阶级，收入高于中位数160%的就是富人。

公正的税制是避免让穷人纳税，让中产阶级少纳税，让富人多纳税。这个道理很简单，因为很多部门几乎专为富人提供服务，穷人一生也许不曾进入这些部门，所以，这就需要富人多纳税，即谁从社会得利多谁多纳税。

如果对企业征税，就很难让富人多纳税，因为对企业征税的本质就是征收消费税，人活着就要消费，人人都是纳税人。我们假定物价里有50%的税，如果一个富人收入1000万元，他用于国内生活消费只有40万元，其他960万元则到海外消费，富人的负税率只有2%。作为穷人来说，如果收入5万元，这5元都要为生存消费掉，他的负税率就是50%，穷人的负税率是富人25倍。

现在读者应该明白了，对企业征税其实就是对居民征税，由于对企业征税，税款要加进商品的价格里，谁的国内生活消费支出占收入的比例大，谁的税负就重。穷人的收入几乎都要在国内消费掉，而富人的收入，只需要拿出一小部分用于国内生活消费，所以，对企业征税会加重穷人的税负。

通过以上分析我们可知，一个公正的税制，不应对企业征税，而直接对居民征税。对居民只征收入税和财产税，这样，就可以精准地把纳税人定位在富人身上，避免让穷人纳税。这才是税制改革方向。