黑洞

                               ——江阴市国税局查处接受假废旧物资发票记实

    一、案件来源

    2005年12月26日上午九点左右，江阴市国税稽查局接到江阴市国税税务六分局电话：该分局在某企业评估时，怀疑由“河北省平乡县物资再生利用公司”（以下简称平乡公司）开具的废旧物资发票有问题，并于11月5日发函给河北省平乡县国税局，现已收到回函，明确答复无该企业、无此发票，说明是假票。接到电话后，江阴市国税稽查局当即进行了处理：一方面，派人到第六分局拿资料；另一方面与信息中心联系，找出所有“平乡公司”废旧物资发票并抵扣的单位与抵扣明细。

    二、检查情况

    首先,稽查局向市局领导作了专题汇报，同意由稽查局组织查处；其次,合理分工、科学安排、统一部署、统一要求；第三，提出“五个全”的处理原则，即：全部分清善恶意、涉及发票全部见底、全部输机、全部统一审理、全部提供纳税担保。

    经过50多人10多天的检查，案情基本清楚，涉及开票单位（名义）4户(3个税号)，分别是：

    河北省邢台市废旧物资回收有限公司  130503163271586
    平乡县物资再生资源有限公司  130532752438611
    邢台市恒泰金回再生利用销售中心  130502700631022
    河北邢台市金属回收公司  130502700631022

    涉及接受单位25户，共1204份发票，金额33757.15万元，税金3375.71万元。其中已抵扣1192份，税金33625151.68元；未抵扣12份，税金132002.4元。

    三、处理情况

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条第二项，江阴市国税稽查局对上述取得平乡、邢台假废旧物资发票进行了处理：

    1、对取得假废旧物资发票，但未入帐也未申报抵扣的不作处理，共计3户次12份，税金13.2万元；

    2、对在稽查局进驻检查前企业已作进项转出的也不作处理，共计3户次469份，税金2127.57万元；

    3、对其余的假票都作了补税处理，共计723份，税金1234.94万元；

    4、由于上述假票都属2005年取得的，涉及所得税问题，因此，一方面，稽查局通知企业不得作为成本扣除，进行调帐；另一方面，稽查局提出稽查建议，下发给各管理分局，在2005年所得税汇算清缴时按规定进行清缴。

    四、思考建议

    自1994年将增值税专用发票作为抵扣凭证以来，假专用发票层出不穷，屡禁不止，严重扰乱了正常的税收秩序与经济秩序，已成为一个税收黑洞。一开始不法分子利用假的增值税专用发票进行偷税牟利；实行防伪税控发票（电脑版发票）以后，一些不法分子又开始在“四小票”上动脑筋。从目前查处的假海关凭证、假运输发票、假废旧物资发票、假收购发票等案件来看，涉及假“四小票”案件呈上升趋势。从本案检查情况来看，受票企业都属正常经营，但取得假票注明的税金不能抵扣，已抵扣的税款要追缴入库，企业损失较大。作为税务部门，一方面要维护正常的税收秩序，打击偷税等犯罪行为，保证国家的税收不受侵犯；另一方面又要保证纳税人的合法权益，促进社会经济的不断发展。为此提出以下几点建议：

    1、制定税收政策的权威部门应深入基层，加强调查研究，尽快出台既符合国情，又便于操作的有关用废、运输、收购等方面的一些政策，政策应具有前瞻性，不能以堵漏为主。

    2、税收管理部门应加强合作，及时了解企业的生产经营情况，要加强事前辅导，提高服务质量，保护企业合法权益，促进经济的健康发展。

    3、纳税人要加强自我保护意识，一方面要加强政策学习，及时了解政策；另一方面应坚持合法经营，对上门推销货物，介绍购货等应摸清情况，确定其真实身份，避免不必要的经济损失。