“税延型商业养老险”利好案例解读

　　近日，财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会等五部门联合发文《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号），自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。

　　有网友反映，政策比较专业，看不懂具体有啥利好？

　　今天我们就以案例的方式详细解读！简要地说，5月1日以后，以上海为例，上海市民通过专用账户购买符合规定的商业养老险，可以在一定标准内税前扣除，计入该账户的投资收益暂不征收个税，等到领取商业养老金时再征收个税。

　　首先，大家先来了解一下工资、薪金所得税率表，这是接下来计算个税的基础↓

税屋提示——被遮挡部分为“5”及“13505”

　　本表为工资、薪金所得适用。所称全月应纳税所得额，是指按照税法规定减除有关费用后的所得额。

　　好啦～接下来以小明同学月入10000元、30000元为例算算可以节省多少税金吧↓

　　案例一

　　小明月收入10000元，假设小明包括“五险一金”在内的税前扣除项目共计约2100元。

　　购买前，小明每月应纳税所得额为:10000-2100-3500=4400元。

　　适用工资、薪金所得税率表：

　　4400×10％-速算扣除数105=335元。

　　小明每月需缴纳个人所得税335元。

　　假设小明每个月按享受个税税前扣除最大化的角度购买600元个人税收递延型商业养老保险。

　　（税前扣除限额按照10000*6%、1000元孰低确定）

　　购买后，小明每月应纳税所得额为：4400-600=3800元，每月需缴纳个税275元，和购买前相比，小明每月少缴纳个税60元（减少税款约18%），这样小明一年可少交个税720元。

　　那么，小明最终少交的税金是不是720元呢？

　　不是的！

　　等到小明2050年退休时开始领取商业养老金，假设每月领取600元，按领取时“25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税”原则，退休后小明每月因商业养老金需缴个税：600×75％×10％=45元。

　　2018年少交个税，递延到2050年领取商业养老金时缴纳个税。——这就是递延纳税的奥秘！

　　从金额来看，每月节省税金15元，一年实际可节省180元，按照“领取期限原则上为终身或不少于15年”，小明15年可节省税金2700元。

　　案例二

　　小明月入30000元，假设包括“五险一金”在内的税前扣除项目共计约6500元，通过计算，可知每月小明需缴纳个人所得税3995元。小明按享受个税税前扣除最大化的角度购买1000元个人税收递延型商业养老保险。

　　购买后，小明每月应纳个税3745元，小明每月可少缴纳个税250元。等到小明2050年退休时开始领取商业养老金，假设每月领取1000元，退休后小明每月因商业养老金需缴个税75元。每月实际节省税金175元，一年实际可节省2100元，15年可节省税金31500元。