来料加工和进料加工增值税、企业所得税税负比较

来源:未知 作者:admin 人气: 时间:2017-08-28
摘要:一、来料加工和进料加工增值税税负比较 ①来料加工增值税计算 因辅助材料部分进项税额不得抵扣,同时,加工费免征增值税,因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为: 应缴增值税=YA% ②进料加工增值税计算 按照上述公式,则采取进料加工复出口形

一、来料加工和进料加工增值税税负比较

①来料加工增值税计算

因辅助材料部分进项税额不得抵扣,同时,加工费免征增值税,因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为:

应缴增值税=Y·A%

②进料加工增值税计算

按照上述公式,则采取进料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为:

应缴增值税=(X+Y+Z)·(A%-B%)-X·(A%-B%)-Y·A%

整理后得到应缴增值税=Z·(A%-B%)-Y·B%

③来料加工和进料加工增值税税负比较

令两种加工贸易缴纳的增值税相等:Z·(A%-B%)-Y·B%=Y·A%

整理得到:Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)

①当Z>Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,进料加工方式增值税大于来料加工增值税;

②当Z<Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,来料加工增值税大于进料加工方式增值税;

③当Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,进料加工方式增值税等于来料加工增值税。

来料加工和进料加工增值税、企业所得税税负比较(重要)

《税屋》提示——遮挡部分数据为340。

二、来料加工和进料加工企业所得税税负比较

1)印花税计算

①来料加工方式印花税计算

购进环节印花税=Y·0.3‰(购销合同)

加工环节印花税=Z·0.5‰(加工承揽合同)

来料加工印花税合计=Y·0.3‰+Z·0.5‰

②进料加工方式印花税计算

购进环节印花税=(X+Y)·0.3‰(购销合同)

销售环节印花税=(X+Y+Z)·0.3‰(购销合同)

进料加工印花税合计=(X+Y)·0.6‰+Z·0.3‰

2)企业所得税计算

①来料加工方式企业所得税计算

企业所得税=[Z-Y-(Y·0.3‰+Z·0.5‰)]·25%=(99.95%·Z-100.03%·Y)×25%=24.9875%·Z-25.0075%·Y

②进料加工方式企业所得税计算

企业所得税=[ (X+Y+Z)-(X+Y)-(X+Y)·0.6‰-Z·0.3‰]·25%=24.9925%·Z-(X+Y)·0.015%

令两种加工贸易方式缴纳的企业所得税相等:

24.9875%·Z-25.0075%·Y=24.9925%·Z-(X+Y)·0.015%

整理得到:300X-499850Y=Z

也就是说:

① 当300X-499850Y<Z时,选用来料加工方式所得税小于进料加工方式所得税;

② 当Z=300X-499850Y时,选用来料加工方式所得税等于进料加工方式所得税;

③ 当300X-499850Y>Z时,选用来料加工方式所得税小于进料加工方式所得税。

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