知道“年收入12万个人税负要增加”是谣言还不够，知道这三件事也很重要

一个国务院意见最近在网上引起了热议。 

国务院的这份意见全名为《国务院关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》（国发〔2016〕56号）。 

意见第三点下的第五条很关键，它提到要进一步发挥税收调节收入分配的作用：健全包括个人所得税在内的税收体系，逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制度，进一步减轻中等以下收入者税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。完善鼓励回馈社会、扶贫济困的税收政策。 

这文件写的挺明白的，但文件对外发布后，网上开始流传一个说法：12万年收入以上的人群要加税了。所有人都对此很愤慨，因为年收入12万并不是一个很高的数字，在北上广深养家尚且困难，怎么会成了个税重点监管对象呢？ 

但是，其实意见通篇没有提到年收入12万元的人群应该如何纳税，这是谣言。 

除了知道这是一个谣言，对于这个意见，最少你还要了解三件事。 

第一件事：个税要怎么改革 

我国目前的个人所得税采取分类税制，也就是说，对于纳税人的各类所得，区分所得来源和性质适用不同的扣除标准和税率，分别计算应纳税额。具体税目有： 

（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的生产。经营所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（4）劳务报酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特许权使用费所得；

（7）利息、股息、红利所得；

（8）财产租赁所得；

（9）财产转让所得；

（10）偶然所得；

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 

其中（1）-（3）项为超额累进税率，（4）-（11）适用20%的比例税率。扣除标准也多有不同。

这样的税制模式不便于把控纳税人的整体所得，使其整体所得与税负相匹配，两个年收入完全相等的人，所得项目不同，最后缴纳的个税可能千差万别。

除此之外还有综合所得税制。纳税人的全部所得无论其来源和性质，都纳入征税范围。以纳税人为中心，将其在任何地点、任何时间取得的任何来源和任何性质的收入汇总，经过合法的豁免、扣除程序后，计算出纳税人的应交个税。目前美国、英国和德国均采用综合所得税制。综合所得税制相比分类所得税制更能体现收入的税负公平，但在实行上有难度，计算复杂度和征管成本都相对较高，也不利于国家体现其政策导向，针对不同收入进行调节。

我国个税改革的方向是建立综合与分类相结合的个人所得税，将原税制下几个项目的所得合并为一类税目，同时另外几个项目的所得仍保留为不同类别，那么相应地，合并新税目所对应的税率和扣除标准也会有所改动。这个税制也被称为分类综合税制。是中国个税未来发展的大方向。 

什么叫分类综合税制呢？分类综合税制则是指对于纳税人的各类所得，不论来源性质均视为一个所得整体，汇总计算后适用统一的宽免和扣除规定，按照适用的税率计算应纳税额的课税模式。就比如巴西。巴西是对个税实行综合与分类相结合税制的国家之一，其对不同来源的大部分所得减去扣除额后的净所得，综合起来按照同一个累进税率表征税，而对一部分资本所得单独适用比例税率。 

第二件事：对高收入者的改革方向是什么？ 

媒体称，目前业界对个税改革的基本思路已经达成共识，即从高收入阶层入手实施增量调节，“渐进式”推进个人所得税改革。 

渐进过程主要分为短期（1~2年）、中期（3~5年）、长期（5~10年）三个阶段。 

个税改革的短期和中期目标就是对这些高收入群体实施综合计征，逐步扩大纳入综合计征范围的所得类型，适时引入差别扣除项目，允许以家庭为单位申报纳税。 

但是，方案出台还需时日，对调节对象的税负影响也不得而知。 

第三件事：如何定义高收入者？ 

国务院意见中并无明确界定，大家对此的理解，也仅引申于中国经营报在9月24日的一篇题为《个税渐进式改革高收入阶层实施增量调节》的文章报道。 

文中提到：“按照现在的税制设计，年收入12万元以上被称为高收入群体。”  

这只是媒体的猜测而已，并非法规。 

按《关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知》（国税发〔2006〕162号）第二条规定，年所得12万元以上的需要自行进行年度申报，主要是对年度所得和税款的汇总，对于税负并无影响。 

此文件发布已有10年，对于接下来的改革，是否仍以12万为标准界定高收入人群，目前并未确定。 

国外有没有高收入群体的概念呢？

美国曾通过一项议案，从2013开始，向年收入45万美元以上的富裕家庭增税，45万美元是什么概念?我们可以再看看同时期的几个数据，据当时调查显示，在美国，对于一个四口之家，贫困线是2.4万美元，要想维持基本的生活水平，年收入至少需要5.8万美元。 

法国在2015年已废止富人税，而在2013年初，法国总统奥朗德提出的旨在调节社会贫富不均、缩小收入差距的财政改革方案获得通过。该方案规定，2013年至2014年间，向年收入超过100万欧元的企业员工征收50%的税款。根据法国国家统计局公布的数据，2012年法国人均年工资净额仅为25507欧元。

当然，中国和其他国家情况不同，其他国家的方式未必能够适用于中国，因此中国未来将如何设定一个高收入群体的定义，进而进行渐进式的改革，我们还将拭目以待。