自试点开始,营业税改征增值税试点已经逐步覆盖了交通运输、现代服务、邮政和电信等多个行业。这些行业也随之进入了增值税专用发票和普通发票同时并存的局面,那么专用发票与普通发票对采购成本有何影响?营业税发票和增值税发票并存的情况下是否都可以收取?收取专用发票时有什么讲究?本次铂略财务培训梳理几个企业采购中常见的项目、成本的计算方式以及错误操作带来的风险为采购人员做决策时提供参考。 一、电信服务 基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动,包括卫星电视信号落地转接服务。 二、租入车辆 三、会议/展览服务 按照增值税理论,如果一个企业的主营业务是营业税服务,但同时向其他客户提供增值税服务的应开具增值税发票。但是从实践来看,许多酒店业主要经营的还是属于住宿和餐饮的营业税服务,向税务局申请增值税专用发票时由于种种原因无法成功。目前专业的会务展览公司大多可以开具增值税专用发票,但如果企业委托酒店宾馆举办会务展览的,一般只能取得营业税发票。 因此目前会务服务和展览服务在营改增后存在多种发票并行的情况。 四、仓储服务和房屋租赁 根据文件,仓储服务是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。铂略财务培训认为从业务实质出发,如果租赁的仓库的保安、管理人员是属于客户的,那么倾向于仓储服务,应开具增值税发票;如果保安、管理人员由出租方提供,那么倾向于租赁,应开具营业税发票。建议企业根据业务实质在合同签订时审阅相关条款,规避税务风险。 五、不同发票的成本查看和计算 举例,如果取得A供应商一张会议服务的增值税专用发票,票面金额为100,税额为6,那么企业成本为100元。如果取得B供应商一张会议服务的营业税发票,票面金额为100,没有税额。那么此时尽管付给A供应商的费用为106元,比给B供应商的多6元,但企业的会务费成本相同,都是100元。 所以铂略财务培训建议,在采购营改增服务向供应商询价时,应该询问供应商是否可以提供增值税专用发票,如果可以提供的,应要求供应商报“不含税价”,然后用“不含税价”去和提供普通发票的供应商比较,这样才能发现企业的真实成本。 目前可以提供增值税专用发票的行业主要包括:销售货物、修理修配、交通运输、物流辅助服务(货运代理、仓储等)、邮政、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务(会展、广告、设计、商标转让等)、动产租赁(即货物的租赁,区别于房屋租赁)、咨询、鉴证、认证等。 六、错误操作的风险 例如会议供应商提供一张会议服务发票,票面金额为100,税额为6。那么采购人员索取专用发票时企业成本为100元。索取普通发票时,企业成本为106元。索取专用发票时,供应商将要求企业提供纳税人识别号、电话、地址、开户行、账号等一系列信息。采购人员千万不要因为程序繁琐就不提供,这会导致企业成本的不必要上升。 错误二,应当取得某税率的发票,却取得其他税率的发票 例如会议供应商告知企业可以开具税率11%的增值税专用发票,票面金额100,税额为11。企业在成本不变的情况下可以多获得增值税抵扣,此时采购人员可不能同意这种建议,而是应该按照服务实质和合同条款索取税率6%的发票。否则,不仅企业可能完全无法抵扣增值税,产生11元的增值税进项损失,还会连累到成本不能在企业所得税扣除,可能损失企业所得税税金25元! |
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