增值税对于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目征管

增值税应纳税额计算

增值税对于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目征管

1.适用范围：房企销售自行开发的房地产项目（包括土地开发和房屋开发）。

2.差额计税的情形：

（1）销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

【解释】当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付土地价款

应纳税额计算实例--一般纳税人应纳税额计算实例

【例题·计算问答题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于对外捐赠；成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。

（1）计算销售甲产品的销项税额；

（2）计算销售乙产品的销项税额；

（3）计算自用新产品的销项税额；

（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；

（5）计算外购货物应抵扣的应纳税额；

（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；

（7）计算企业2月份合计应缴纳的增值税额。

【答案及解析】

（1）销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（万元）

（2）销售乙产品的销项税额=29.25÷（1+17%）×17%=4.25（万元）

（3）自用新产品的销项税额=20×（1+10%）×17%=3.74（万元）

（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1×17%×5=0.85（万元）

（5）外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×11%=10.86（万元）

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额=（30×13%+5×11%）×（1-20%）=3.56（万元）

（7）该企业2月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.85-10.86-3.56=8.87（万元）。