建筑业税率、征收率和预征率

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2015-07-20

摘要：建筑业税率、征收率和预征率建筑业一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，适用税率为9%(2019年4月1日后)；建筑业一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%；建筑业小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。纳税人跨地级市提供建筑服务，

建筑业税率、征收率和预征率

建筑业一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，适用税率为9%(2019年4月1日后)；建筑业一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%；建筑业小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。

纳税人跨地级市提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴税款；纳税人提供建筑服务预收工程款按规定预缴增值税。适用一般计税方法的，预征率为2%；适用简易计税方法的，预征率为3%。

将外单位或个人在境内提供建筑服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴增值税额：
应扣缴增值税额=购买方支付的价款÷(1+9%)×9%。

（一）建筑业税率、征收率和预征率一览表（2019年4月1日后）

	纳税人类型	项目类型	注释	计税方法	税率／征收率	计税依据	异地预征率	预征的计税依据（含地税代征）
建筑业	一般纳税人	新项目		一般计税	9%	全部价款和价外费用	2%	扣除分包款
		建筑工程老项目	施工许可证、合同开工日在 2016.4.30前	简易计税	3%	扣除分包款	3%	扣除分包款
		建筑工程老项目	施工许可证、合同开工日在 2016.4.30前	一般计税	9%		2%	扣除分包款
		清包工	可选简易计税	简易计税	3%	扣除分包款	3%	扣除分包款
		甲供工程	可选简易计税	简易计税	3%	扣除分包款	3%	扣除分包款
	小规模			简易计税	3%	扣除分包款	3%	扣除分包款

（二）建筑服务相关的应税行为及税率（2019年4月1日后）

相关应税行为	税率
研发技术服务——工程勘察勘探服务	6%
文化创意服务	6%
租赁服务——有形动产租赁服务	13%
租赁服务——不动产或无形资产租赁	9%
将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的——建筑服务	9%
物业服务企业为业主提供的装修服务——建筑服务	9%
对安装运行后的电梯提供的维护保养服务——其他现代服务	6%
提供植物养护服务——其他生活服务	6%

政策依据：
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)；
《跨县(市.区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)；
《外出经营活动税收管理证明相关制度和办理程序的意见》(税总发[2016]106号)；
《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函[2010]156号)；
《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2016 年第29号)；
《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)；
《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)；
《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)；《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告 2017年第11号)；
《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)；
《关于创新跨区城涉税事项报验管理制度的通知》(税总发[2017]103号)；
《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财税[2019]39号公告)。

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