短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入8000元，怎么算个人所得税？

　　问：短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入8000元，怎么算个人所得税啊?计算公式怎么的啊?

　　答：

　　一、应税所得项目的确定

　　根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元(转让收入额4000元以下)或者20%(转让收入额4000元以上)后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

　　二、预扣税金的计算

　　短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入8000元，应预扣预缴税额=8000*(1-20%)*20%=1280元。

　　说明：小说文稿拍卖，属于个人转让著作权，《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(十四)项规定，个人转让著作权免征增值税。

　　三、代扣代缴与申报

　　个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。

　　四、汇算清缴

　　由于“特许权使用费所得”属于“综合所得”的组成部分，在次年的3月1日至6月30日和工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得等一起进行汇算清缴，多退少补。
 

　　2008年11月的解读——

个人取得额外收入怎样缴税

　　如今，年轻人身兼数职，经验丰富的退休人员被企业返聘拿双份收入的现象已非常普遍。那么，这些收入该如何纳税呢?近日，新疆国税局12366纳税服务热线陆续收到一些纳税人打来的电话或发来的电子邮件，询问有关这方面的问题。记者将这些提问和相关部门的解答摘录如下。

　　一、长期返聘收入视同薪金所得纳税。

　　胡女士原是乌鲁木齐市一家国有企业的部门负责人，55岁退休后又被企业返聘，每月除了1700多元的退休工资外，还有1800元的返聘工资。

　　胡女士问：像我这种情况需要缴税吗?

　　新疆国税12366回答：《个人所得税法实施条例》规定，按国家统一规定发给离退休职工的工资免征个人所得税。但退休后被返聘的职工，如果属于长期雇佣关系，其收人可视为工资、薪金所得，须按规定缴纳个人所得税。也就是说，您属于长期返聘者。因此，您的返聘收入就视同薪金所得，应该纳税。

　　胡女士问：那么，如何计算我每月应缴的税呢?

　　12366回答：您的返聘收人是1800元，因已退休，不必在税前扣除社保、公积金等支出。因此，您每月缴纳的税款为：(1800-1600)×5%=10(元)。

　　胡女士又问：具备哪些条件的长期返聘者才能享受税收优惠政策呢?

　　12366回答：首先，如果返聘者月收入低于1600元，就不需要缴税了。其次，那些已达到离、退休年龄，因工作需要，要推迟离退休年龄的高级专家，注意，这里只限于国家发放政府特殊津贴的专家、学者，其推迟离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资，免缴个人所得税。

　　二、稿酬所得，按20%比例缴税。

　　丁先生问：工作之余我喜欢撰写文章。最近我写了一部中篇小说，一次就收到5000元的稿费，那么这部分收人是否也需要缴纳所得税呢?应缴多少?

　　12366回答：《个人所得税法实施条例》规定，如果每次稿酬所得不超过4000元，可以减去费用800元，余额为应纳税所得额。若每次收入在4000元以上，应减去20%的金额，其余额为应纳税所得额。也就是说，稿酬所得适用20%的税率，并可免缴30%的税款。

　　具体说来，您5000元的稿费应缴纳的个人所得税为：5000×(l-20%)×20%×(l-30%)=560(元)。如果您所写的文章被出版成书，所得稿酬计缴个人所得税的方法同上。

　　您所写的文章若被报刊以连载形式发表，应合并连载取得的所有稿酬计算个人所得税。比如，您的这篇文章以连载形式发表了5篇，每篇收入为1200元。那么，您应缴纳的个人所得税就是：1200×5×(1-20%)×20%×(l-30%)=672(元)。

　　三、意外中奖，按获奖金额的20%纳税。

　　最近，家住乌鲁木齐市天山区的朱先生遇到了一件令他喜忧参半的事。喜的是，自己购物参加抽奖活动中了一台彩电。忧的是，商家居然按照该物品1800的售价扣除了360元的税，税率高达20%!这是否合法?是否是商家玩得什么猫腻?带着不解，朱先生给12366打来了咨询电话。

　　12366回答：按照《个人所得税法实施条例》规定，购物参加抽奖活动中奖，属于偶然所得。而偶然所得缴纳个人所得税。所以，您应按偶然所得项目缴纳个人所得税。奖品为实物，按照税法规定，也要扣除实物折算出的20%金额。这笔税款由举办有奖销售活动的企业负责代扣代缴。因此，商家对您中奖的价值1800元的彩电，按规定代扣了360元的税，是合法的。

　　朱先生又问：现在福利彩票和体育彩票的发行很红火，上面的缴税方法和标准是否也适合福利彩票和体育彩票呢?

　　12366回答：福利彩票和体育彩票的情况较特殊，因为它们具有社会公益性质。因此，按规定，其中奖额度要超过1万元才缴纳个人所得税。当然，中奖人捐赠的部分可以免税。