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（五）现行税收征管政策不明确在日常征管中，税法规定起征点是为了照顾低收入的纳税人，体现合理负担原则，提高起征点是为了促进下岗失业人员再就业工作，推动个体私营经济的发展，有利于社会经济的发展，应不折不扣地执行。但是我国税法只有增值税和营业税规定了起征点，个人所得税只规定了免征额，所以对未达起征点户，个人所得税、房产税、土地使用税和印花税是否征收的问题。对这部分本人认为情理上应予以免税照顾，但是没有明确的政策依据。人民政府也应尽快整合这方面的政策法规。如新财法税[2003]67号文件《关于提高增值税 营业税起征点后加强个人所得税征管问题的通知》中，只规定了增值税起征点以上和1000元以上免增值税的个人所得税征管办法，但对增值税1000元以下、营业税起征点以下征收个人所得税没有明确的规定，容易造成各地的征管方式不统一，造成税法的不严肃，失去了公平税负的意义了。 三、加强对未达起征点户管理的措施及建议 （一）统一思想，及时纠正起征点中的认识误区在基层税务机关片面地理解起征点的政策，将会产生两种误区：一是多一事不如少一事的思想，借着提高起征点政策的实行，不顾法定权限和程序，大量认定未达起征点户，人为地将个体定期定额户减少，明显不符合实际情况。同时对已认定的未达起征点户放松管理，从而使得自己的工作好做。这样反而不利于纳税人纳税意识的培养，不利于优化纳税环境，这种情况大量的存在管户多、经济相对发达地区。二是认为认定未达起征点户，会对税收收入产生影响，不肯减少现有的个体定期定额户，这情况大量的存在税源少、经济落后的地区。两种不同观点的存在，使基层税务机关对未达起征点户管理各有各的想法，容易出现税务行政执法行为的不规范、不统一。 （二）严格税务登记管理税务登记既属于征管工作的常规性工作，更是征管工作的基础。依照《税收征管法》和《税务登记管理办法》的规定，起征点以下业户，同样要办理税务登记、纳税申报、发票领购、税收咨询、税款核定等项工作，并建立未达起征点户的台帐，随时掌握免征户的登记情况，建立户籍管理制度，对业户建立户籍档案，临界点上下的业户都要建立档案，做到户户有档案、档案完整齐全，同时，加强国税、地税、工商等有关部门的联系，进行数据比对，及时沟通相关信息，建立专门的《未达起征点户管理台帐》，并划分到每一个责任区管理员，登录纳税人名称、地址、核定定额等详细信息，加强源头控管，堵塞征管漏洞。 （三）加强户籍巡查力度、实行动态管理对未达起征点户定期开展巡查，尤其是要加大对临近起征点业户的巡查力度，及时掌握其生产、经营变化情况，至少要每月对业户巡查一次，并采取行之有效地方式，核实临界点业户的经营收入，逐月确定其经营收入，对达到起征点以上的业户，及时转入起征点以上业户管理，迅速恢复征税，并对巡查的情况及时记录在案，以备查阅检查；对实行定期定额方式缴纳税款的未达起征点户，如其实际经营额连续一定期限超过起征点的，税收管理员应将情况及时反馈到征收部门，敦促其依法申报纳税。 对未过起征点的纳税人在申报上可以推行半年或年申报制，一年或半年申报一次。或者采取“淡旺季分别征收”办法，如笔者所在的县局对农家乐休闲园规定每年10月到次年的4月为旺季，达到起征点征收，5月到10月为淡季，达不到起征点可免税，这样，缩减了临界点纳税人之间的税负差距，可避免临界点之间的纳税人一个全交税，一个全免税的矛盾。 （四）增强公开办税的透明度分行业、分地段确定一个不同的科学的定税系数，根据税收管理员采集到的数据，公平的确定其营业额，经评定税会议集体审议通过后进行公示，没有异议的通知纳税人。这样，避免了税负不公和“关系税”“人情税”。二是实行“集体定税”制。对某一行业由纳税人和税务机关以座谈会的方式共同制定行业标准，避免了“暗箱操作”和税务管理员说了算的弊端。根据纳税人、税务人员共同制定的标准，所有该行业的纳税户按照统一的标准申报纳税，如笔者所在的县局对制砖行业、网吧、棋牌室、个体药店等都是按照此办法，取得的效果基本上都能增加税收收入、让纳税人满意，而且增加税收工作的透明度，让纳税人更加了解税收工作的程序，这本身又是一个税法宣传的过程。 （五）改革完善起征点免税制度，实行降低税率征收或免征额免税制度一是在条件成熟的情况下，建议改“起征点”为“免征额”或降低税率，消除临近点影响。免征额是税法规定的课税对象中免于征税的数额，对于免征额部分的课税对象不征税，只对超过免征部分征税。采取免征额的方式，使处于临近点的业户税负相近，差距缩小，不会出现跳跃，税负更趋合理。这样做既可从根本上解决起征点的固有缺陷，增加低收入者的收入水平，减轻个体纳税人的税收负担，又有利于规范纳税秩序，增强公民的纳税意识。二是享受起征点税收优惠政策的纳税人必须建账，实行查帐征收或购买税控收款机。而对经济欠发达的县市局来说，后者的难度要比前者大得多。 |
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