企业所得税几个热点问题及管理措施

（一）问题：国内居民企业关联交易转让定价不公允，导致地区的税收利益不均衡。措施：争取通过地方政府协调解决。

（二）问题：自然灾害事后难以核实及跟踪管理，非货币财产损失残值难以确定，出现残值财产脱账。
  措施：
  1.自然灾害发生后提前介入，现场核实，并由企业签字确认；
  2.残值需及时评估入账；
  3.账面核实：
   一>是审查企业申报损失是否及时作会计资产核销处理，防止长期挂账，尔后重新入账或结转成本，造成税前重复扣除。对此，企业若长期挂账不作处理，税务机关应严密后续跟踪管理；
   二>是企业报损虽已作销账处理，有可能通过虚构外购资产或存货（通过虚构往来账及假发票入账），造成税前重复扣除；
   三>是审查其财产部分受损，按报废、毁损申报税前扣除的情况，需要关注企业损失发生后是否有维修费用发生（审查合同等资料）；
   四>是通过盘存的方式审查其报损的材料、商品是否与账面数量一致，因企业若虚报存货损失，且按销售数量如实结转成本的情况下，必然导致库存数量大于账面结存数量。

（三）问题：借款费用未按规定进行资本化处理。措施：关注企业借款、利息支出及固定资产购建情况。
（四）问题：取得的政府补助不符合不征税条件，企业纳税申报时调减应税所得，或未计入收入。措施：查阅政府补助的相关文件进行甄别。
（五）问题：提取的应付工资未实际发放，税前扣除。措施：通过资产负债表“应付工资”或“应付职工薪酬”是否有贷方余额判断并进一步核实。
（六）问题：个别固定资产会计折旧年限低于税法最低折旧年限。措施：通过审阅企业固定资产折旧计算表确认。
（七）问题：发生的费用无合法有效票据。措施：加强相关政策宣传。
（八）问题：计提工会经费、职工福利费未实际支出。措施：通过审阅资产负债表及会计账簿发现问题，并作纳税调整。

（九）问题：汶川“5.12”地震搬迁企业，其财产损失在政府补偿协议中已明确补偿，企业申报税前扣除，但在取得政府补偿款后不确认营业外收入，造成虚亏。措施：查阅政府补偿协议、纳税申报表、财产损失，审核其会计处理。

（十）问题：取得政府补助未及时入账确认营业外收入。措施：通过搜集第三方信息以及审核往来账发现问题。

（十一）问题：房屋建筑物以外未使用的固定资产折旧并税前扣除。措施：通过实地观察及询问会计人员，并通过设计生产能力与产出比对进行辨别。

（十二）问题：按照收付实现制确认债权性投资收益，按权益法确认股权性投资损失，未作纳税调整。措施：查阅企业债权性投资合同或协议，核实其是否按税法规定及时确认投资收益。

（十三）问题：通过“预收账款”科目延后确认应税收入。措施：核实“预收账款”核算的具体内容。

（十四）问题：与企业收入无直接相关的支出税前扣除。措施：甄别有关支出与企业收入的相关性。

（十五）问题：存在账外经营，虚假记账的问题。措施：一是要重点关注和审查其往来账（购进货物，通过退应付账款或预付账款隐瞒成本费用；销售方面，通过应付或预收账隐瞒收入，然后作退款处理平账。），洞悉和发现假账线索；二是应通过实地观察测算产品的可控能耗（如：电力）单位定额，据以动态监控企业产品数量的正常性。

（十六）问题：通过往来账科目（预收账款）转移收入（转至其他应付款）转移收入。措施：重点审查其“预收账款”是否转入收入；或者取得收入长期挂“应付账款”等往来账。

（十七）问题：存在大量白条入账的问题。措施：通过抽查原始凭证发现问题。

（十八）问题：为职工支付的住房租赁费及为职工无偿提供住房的折旧以及为员工提供的免费用餐未纳入职工福利费计算调整应纳税所得额。措施：要注意审查企业房屋建筑物的用途等。

（十九）问题：取得假发票入账问题。措施：一是要加强纳税人识别假发票技巧宣传；二是在实地审核中可通过网络查询识别假发票。

（二十）问题：会计核算不明晰，未按规定设置账簿。措施：责令限期整改。

（二十一）问题：减免税期间成本费用移至恢复征收期间税前扣除。措施：对减免税期间的成本费用进行重点审核，明确界定其所属期。