2023年度企业所得税汇算清缴：企业所得税优惠政策篇

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2024-03-07

摘要：企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　缴费人小伙伴们，2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，办理时间为2024年1月1日至5月31日。为了帮助大家熟悉政策、享受优惠、精准申报，海南税务推出了“企业所得税汇算清缴小课堂”进行系列专题辅导。

　　2023年，财政部、税务总局等多个部门出台了一批延续执行的企业所得税优惠政策，今天让我们来看看都有哪些?

　　一、政策要点

　　(一)对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行。

　　(二)企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　(三)企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。

　　(四)2024年1月1日起至2027年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　(五)对中国保险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：

　　1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金;

　　2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得;

　　3.接受捐赠收入;

　　4.银行存款利息收入;

　　5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入;

　　6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。

　　(六)1.对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　2.对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　(七)对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

　　(八)对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　(九)对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业，免征企业所得税。

　　(十)对企业投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

　　(十一)经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。

　　(十二)1.对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

　　2.对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。

　　3.对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。

　　二、政策依据

　　来源：海南税务 2024-03-07