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2007年2月25日，税务人员针对上述疑点，向该厂发出了纳税评估约谈通知书，要求该厂财务负责人就以下几个问题作出合理解释： 1.鸭毛销售是否申报收入？ 2.是否以板鸭抵工资发给职工，是否申报经营收入？ 3.为扩大经营规模进行基础建设时是否曾以板鸭换取建筑材料，是否申报经营收入？ 4.生猪屠宰收入是否申报经营收入？ 约谈过程中，财务负责人大谈生意难做，资金回笼困难，没有利润。评估人员对此表示理解，但同时对其经营规模与其他同类企业作了比较，指出，作为长芦地区经营规模最大的板鸭加工企业，人均产值与同行业相比明显偏低，间接点明其有漏报的嫌疑。在评估人员的说服教育和事实面前，该企业财务负责人承认屠宰场收入324300元和门临销售款90280元未申报缴纳个人所得税，并愿意补缴税款。鉴于大部分疑点尚未消除，评估人员要求其回去后对2006年度的收入组织自查。 2007年2月27日上午，财务负责人到税务机关汇报了纳税评估自查情况，说明了鸭毛销售38503元未入账、在基建过程中以板鸭换建材78500元、以板鸭抵工资13600元、以板鸭抵租赁土地补偿款56000元未计入销售收入等问题。在谈话过程中，财务负责人提出因许多货款尚未收回，资金紧张，税款能否延缓缴纳的要求，这又引起了评估人员新的疑问：该企业账册不健全，这部分尚未收回的货款是否已作为销售收入申报？评估人员随即将销售收入实现时间的有关政策对其进行了宣讲，要求其就这一问题进行自查。 2007年3月2日，财务负责人递交了第二次自查报告，承认了2006年度尚未收回的销售款189856元未申报收入的行为。 评估结果 通过纳税评估，该企业自查补报经营收入791039元，其中屠宰场收入324300元，以板鸭换建材78500元，以板鸭抵工资13600元，鸭毛销售38503元，以板鸭抵土地补偿款56000元，未收回的销售款189856元，门临销售90280元，补申报个人所得税15051.98元。由于该企业补报经营收入还应补缴增值税，于是地税机关将相关信息同时传递给国税机关。在国税机关补征增值税后，地税机关随即补征了相关的城建税及教育费附加。评估人员对南京市A板鸭厂自查自纠的情况，再次进行了验证，发现企业自查补申报后人均产值达99105元，远高于同地区其他板鸭厂。其他板鸭厂是否也存在与南京市A板鸭厂同类问题，又引起了评估人员的疑问。该分局随即成立了评估小组，对长芦地区的其他板鸭企业进行了纳税评估，其后共补税76308.12元。 （本案例由江苏省地方税务局提供） |
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