广东省地方税务局公告2017年第9号 广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局自然人税收管理办法》的公告[全文废止]

　　第十六条 本办法第十四条规定的个人所得税(不含临时从事生产、经营取得生产、经营所得的个人所得税)由扣缴义务人依法代扣代缴，车船税由从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构(以下简称保险机构)依法代收代缴，未税矿产品由收购未税矿产品的单位依法代扣代缴。其他税费种的应纳税费款由自然人纳税人依法自行申报纳税。

　　对于车船税未由保险机构代收代缴的，临时从事生产、经营取得生产、经营所得的，取得应纳税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人没有代扣代缴的，也应依法自行申报纳税。

　　自然人纳税人有下列情形之一的，也应依法自行办理纳税申报，有应纳税款的，应依法缴纳税款：

　　(一)年所得12万元以上的;

　　(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(三)从中国境外取得所得的;

　　(四)国务院规定的其他情形。

　　第十七条 自然人纳税人必须依照法定或者依照地税机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表以及地税机关根据实际需要要求自然人纳税人报送的其他纳税资料。

　　扣缴义务人必须依照法定或者依照地税机关依法确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴自然人税款的报告表以及地税机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

　　第十八条 自然人纳税人、扣缴义务人必须依照法定或者依照地税机关依法确定的期限，缴纳或者解缴税款。

　　第十九条 自然人纳税人可通过电子税务局、微信办税等电子办税渠道或直接到办税服务厅等方式办理申报纳税。

　　扣缴义务人可通过电子税务局、微信办税等电子办税渠道或直接到办税服务厅等方式报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及解缴税款。

　　第二十条 自然人纳税人、扣缴义务人办理纳税申报后发现需要修正的，可以按照规定进行申报错误更正。

　　第二十一条 自然人纳税人、扣缴义务人发现多缴税款的，可以依法申请退税。税务机关发现自然人纳税人、扣缴义务人多缴税款的，应依法退还。

　　第二十二条 按照有利于税收控管和方便纳税的要求，县级以上地税机关可以按照规定通过签订《委托代征协议书》，并发给《委托代征证书》，依法委托有关单位代征零星分散的自然人税收。受托单位根据《委托代征协议书》的规定，以税务机关的名义依法征收税款，自然人纳税人不得拒绝;自然人纳税人拒绝的，受托代征单位应当及时报告地税机关。

　　受托代征单位应按照规定及时解缴代征税款并报送受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况。

　　第四章 分类分级管理

　　第二十三条 各级地税机关要实施自然人纳税人分类分级管理，加强自然人纳税人的税收风险管理。

　　第二十四条 自然人纳税人分类以收入和资产为主，兼顾外籍个人、台港澳人士及特定管理类型。

　　自然人纳税人按照收入和资产分为高收入、高净值自然人纳税人和一般自然人纳税人。

　　高收入、高净值自然人纳税人是指按照省、市地税机关确定的，收入或资产净值超过一定额度的自然人纳税人。

　　一般自然人纳税人是指除高收入、高净值自然人纳税人以外的自然人纳税人。

　　第二十五条 高收入、高净值自然人纳税人的税收风险管理，以省、市地税机关为主开展风险分析识别，以省、市、县地税机关为主开展风险应对。

　　一般自然人纳税人的税收风险管理，主要由县地税机关按照便利自然人、集约化征管的要求组织实施。

　　第二十六条 地税机关应当建立自然人纳税人税收风险评估模型，加强对自然人纳税人涉税信息的扫描、分析和识别，找出容易发生风险的领域、环节及自然人纳税人群体，提高风险管理的准确性和针对性。

　　第二十七条 各级地税机关根据风险识别结果将自然人纳税人分为低、中、高风险自然人纳税人并采取相应的应对措施。对低风险自然人纳税人进行风险提示提醒，对中风险自然人纳税人实施纳税评估(或税务审计等)，对涉嫌偷税(逃避缴纳税款)、逃避追缴欠税、骗税、抗税等税收违法行为的高风险自然人纳税人实施税务稽查。对少缴税款的，依法追缴税款。

　　第二十八条 地税机关要探索建立自然人纳税信用评价体系，要建立自然人纳税信用与税收风险的联动管理机制，将风险应对结果等作为自然人纳税信用评价的重要参考。

　　地税机关要按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的自然人纳税人实施分类服务和管理。要联合相关部门和单位，积极开展自然人纳税人守信激励和失信惩戒工作。

　　第五章 违法处理与法律救济

　　第二十九条 自然人纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向地税机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由地税机关依法责令限期改正并可依法处以罚款。

　　第三十条 自然人纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，由地税机关依法加收滞纳金。

　　第三十一条 自然人纳税人、扣缴义务人采取偷税手段不缴或者少缴税款的，由地税机关依法追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法处以罚款。

　　第三十二条 自然人纳税人、扣缴义务人与地税机关在纳税上发生争议时，必须先依照地税机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

　　自然人纳税人、扣缴义务人对地税机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

　　第六章 附则

　　第三十三条 自然人纳税人、扣缴义务人可委托他人办理涉税事项。自然人纳税人、扣缴义务人委托他人办理涉税事项的，

　　需提供详细注明委托办理事项的授权委托书。

　　第三十四条 本办法所指的费是指按实际缴纳的增值税、消费税税额计征的教育费附加、地方教育附加。

　　自然人的社会保险费管理按照《中华人民共和国社会保险法》等有关规定执行，不适用本办法。

　　第三十五条 本办法所称“以上”“以下”均含本数。

　　第三十六条 本办法未明确的事项，按照相关规定处理。

　　第三十七条 本办法由广东省地方税务局负责解释。

　　第三十八条 本办法自2018年1月1日起施行，有效期5年。

关于《广东省地方税务局自然人税收管理办法》的解读

　　一、《管理办法》出台的背景

　　构建面向自然人的税费征管体系，是新一轮财税体制改革的重要内容。《深化国税、地税征管体制改革方案》明确要求，要从法律框架、制度设计等方面构建自然人税收管理体系。营改增后，地税部门的管理对象从以单位纳税人为主向单位纳税人和个人纳税人并重转变。但目前个人纳税人特别是其中的自然人纳税人税收征管缺乏成熟系统的法律法规及制度配套，对自然人纳税人的管理规定分散在各种程序法和实体法中，还没有一个完整的管理办法，亟待建立相关的征管制度。为此，我局在充分调研和广泛征求意见的基础上，制定了《广东省地方税务局自然人税收管理办法》(以下简称《管理办法》)。

　　二、《管理办法》的主要内容

　　《管理办法》作为我省地税自然人税收管理的规范性文件，目的是明确自然人税收管理的基本要求，同时让自然人纳税人对自然人税收服务与征收管理、权利义务有总体的了解，便于自然人纳税人遵从。其体例参照《税收征收管理法》，归集、综合了关于自然人涉税信息、应纳税费、申报纳税、分类分级管理、违法处理及法律救济等方面的内容，主要强调优化纳税服务，强化自然人纳税人权益保护，夯实涉税信息管理，规范申报纳税行为，加强分类分级管理。

　　《管理办法》分六章共三十八条。主要内容如下：

　　(一)第一章总则。明确了制定办法的目的、适用范围，确立了自然人税收管理的基本原则和总体要求，明确了税收共治、税法宣传、纳税咨询服务、自然人纳税人和扣缴义务人权益保护等要求。

　　(二)第二章涉税信息管理。明确了自然人纳税人涉税信息报送、变更、共享、归集、实名制管理等内容。

　　(三)第三章申报纳税。明确了自然人纳税人按规定应纳税费种、税额核定、征收方式、纳税申报、税款缴纳等内容。

　　(四)第四章分类分级管理。明确了自然人纳税人分类分级管理的基本要求，包括分类标准、各级地税机关自然人纳税人风险管理职责、各类风险管理应对措施，强调了加强信用管理。

　　(五)第五章违法处理与法律救济。明确了对自然人纳税人、扣缴义务人税收违法行为的处理措施及法律救济渠道。

　　(六)第六章附则。明确了委托办理的要求，办法所称费的范围，本数原则，未明确事项处理原则，《管理办法》解释归属权以及实施时间。

　　《管理办法》自2018年1月1日起施行，有效期5年。