（2021）苏0813刑初58号 安徽HC服饰有限公司、王某等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：(2021)苏0813刑初58号

　　发文日期：2021-05-13

淮安市洪泽区人民法院刑事判决书

(2021)苏0813刑初58号

　　公诉机关：淮安市洪泽区人民检察院。

　　被告单位：安徽HC服饰有限公司，住所地安徽省阜阳市太和县工业园区内桑园路西侧。

　　诉讼代表人：杜友佃，男，系该公司员工。

　　被告人：王某，男，汉族，1977年8月2日出生于安徽省太和县，本科文化，安徽HC服饰有限公司经营人，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年7月8日被刑事拘留，同月10日变更为取保候审。

　　指定辩护人：黎成龙，江苏泽之源律师事务所律师。

　　被告人：俞某平，男，汉族，1968年2月25日出生于浙江省平湖市，初中文化，安徽HC服饰有限公司原经营人，住河南省周口市沈丘县(户籍所在地浙江省平湖市)。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年8月7日被刑事拘留，同月21日变更为取保候审。

　　辩护人：邓峰、黄孝形，浙江开发律师事务所律师。

　　淮安市洪泽区人民检察院以泽检刑二刑诉[2021]53号起诉书指控被告单位安徽HC服饰有限公司、被告人王某、俞某平犯虚开增值税专用发票罪，于2021年4月1日向本院提起公诉。本院受理后，组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮安市洪泽区人民检察院指派检察员云风飞出庭支持公诉，被告单位安徽HC服饰有限公司的诉讼代表人杜友佃、被告人王某及其辩护人黎成龙、被告人俞某平及其辩护人邓峰到庭参加诉讼。现已审理终结。

　　淮安市洪泽区人民检察院指控，2015年4月至11月，被告人王某、俞某平在共同经营被告单位安徽HC服饰有限公司期间，在无真实货物交易的情况下，通过彭某(另案处理)的介绍，从姜某(已判决)控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司虚开增值税专用发票共计66份，税额合计人民币1120183.84元。后被告单位安徽HC服饰有限公司将上述增值税专用发票全部认证抵扣。

　　被告人王某犯罪以后自动投案，并如实供述自己及单位的犯罪事实。被告人俞某平归案后如实供述自己及单位的犯罪事实。

　　案发后，被告单位安徽HC服饰有限公司退出虚开的税款人民币1120183.84元。

　　公诉机关针对上述指控的事实，当庭宣读或出示了被告人供述、证人证言、书证等证据。

　　公诉机关认为，被告单位安徽HC服饰有限公司虚开增值税专用发票，税款数额较大，被告人王某、俞某平作为被告单位直接负责的主管人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位安徽HC服饰有限公司和他人、被告人王某、俞某平分别共同实施虚开增值税专用发票犯罪，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条的规定，系共同犯罪。被告单位安徽HC服饰有限公司、被告人王某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻处罚。被告人俞某平归案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，系坦白，可以从轻处罚。被告单位安徽HC服饰有限公司、被告人王某、俞某平认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。

　　被告单位安徽HC服饰有限公司、被告人王某、俞某平对被指控的犯罪事实未提出异议，并自愿认罪认罚。被告人王某、俞某平的辩护人的辩护意见是，被告人王某具有自首情节，被告人俞某平具有坦白情节，且积极退赃，自愿认罪认罚，建议对两被告人从轻处罚，并适用缓刑。

　　经审理查明：2015年4月至11月，被告人王某、俞某平在共同经营被告单位安徽HC服饰有限公司期间，在无真实货物交易的情况下，通过彭某的介绍，从姜某控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司虚开增值税专用发票共计66份，税额合计人民币1120183.84元。后被告单位安徽HC服饰有限公司将上述增值税专用发票全部认证抵扣。具体分述如下：

　　1.2015年4月27日、30日，被告人王某、俞某平在经营被告单位安徽HC服饰有限公司期间，在无真实货物交易的情况下，通过彭某的介绍，从洪泽县腾翔纺织品有限公司虚开增值税专用发票共计10份，税额合计人民币169848.9元。后被告单位安徽HC服饰有限公司将上述增值税专用发票全部认证抵扣。

　　2.2015年5月25日，被告人王某、俞某平在经营被告单位安徽HC服饰有限公司期间，在无真实货物交易的情况下，通过彭某的介绍，从洪泽县腾翔纺织品有限公司虚开增值税专用发票30份，税额合计人民币509128.2元。后被告单位安徽HC服饰有限公司将上述增值税专用发票全部认证抵扣。

　　3.2015年11月27日，被告人王某、俞某平在经营被告单位安徽HC服饰有限公司期间，在无真实货物交易的情况下，通过彭某的介绍，从洪泽县腾翔纺织品有限公司虚开增值税专用发票26份，税额合计人民币441206.74元。后被告单位安徽HC服饰有限公司将上述增值税专用发票全部认证抵扣。

　　被告人王某犯罪以后自动投案，并如实供述自己及单位的犯罪事实。被告人俞某平归案后如实供述自己的犯罪事实。

　　案发后，被告单位安徽HC服饰有限公司退出虚开的税款人民币1120183.84元。

　　上述事实，被告单位安徽HC服饰有限公司、被告人王某、俞某平在开庭审理过程中亦无异议，并有证人彭某、李某甲、姜某、李某乙、戴某的证言、辨认笔录及照片、被告单位安徽HC服饰有限公司的注册登记资料、洪泽县腾翔纺织品有限公司的注册登记资料、户名为王某、李某甲、王某甲以及被告单位安徽HC服饰有限公司的银行账户交易明细、安徽省太和县国家税务局出具的认证结果通知书及认证结果清单、被告单位安徽HC服饰有限公司的增值税纳税申报表、淮安市公安局洪泽分局的扣押决定书、扣押清单、缴款书、本院(2019)苏0813刑初10号刑事判决书、淮安市中级人民法院(2019)苏08刑终232号刑事裁定书、刑事案件侦破经过、被告人王某、俞某平的基本信息等证据证实，足以认定。

　　本院认为，被告单位安徽HC服饰有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人王某、俞某平作为直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告单位安徽HC服饰有限公司和他人、被告人王某、俞某平分别共同实施虚开增值税专用发票犯罪，系共同犯罪。被告人王某犯罪以后自动投案，如实供述自己及被告单位安徽HC服饰有限公司的犯罪事实，均系自首，可以从轻处罚;被告人俞某平归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告单位安徽HC服饰有限公司已退缴全部税款，可对其及被告人王某、俞某平酌情从轻处罚。被告单位安徽HC服饰有限公司及被告人王某、俞某平自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。被告人王某的辩护人建议从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第六十四条的规定，判决如下：

　　一、被告单位安徽HC服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。

　　(罚金已缴纳。)

　　二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

　　三、被告人俞某平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

　　(上述缓刑考验期限，均从判决确定之日起计算。)

　　四、公安机关扣押的被告单位安徽HC服饰有限公司退缴的税款依法上缴国库。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。

　　审　判　长　　陈　旭

　　人民陪审员　　黄承云

　　人民陪审员　　张　震

　　二〇二一年四月二十三日

　　法官　助理　　潘慧宇

　　书　记　员　　金　鑫

　　附：相关法律条文

　　《中华人民共和国刑法》

　　第三十条 公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。

　　第三十一条 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。

　　第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第二十五条 共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

　　二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。

　　第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第七十二条 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　(一)犯罪情节较轻;

　　(二)有悔罪表现;

　　(三)没有再犯罪的危险;

　　(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

　　宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。

　　被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

　　第七十三条 拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。

　　有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

　　第五十二条 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第六十四条 犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。