税控专设费用及技术维护费全额递减操作指南

如何递减？

需要备案吗？

怎么申报啊?

账务处理怎么操作？

大部分纳税人对上问题并不清楚

第一：是否需要到税局备案？

不需要

第二：如何填列申报表？

        以一般纳税人企业技术维护费330元 专用设备490元填列为例（只有330元企业技术维护费时处理方法相同）。
        交费后获得330元、490元发票，在本期有应缴税增值税的前提下，申报表按下列方法填列。

1：附列资料四：第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”，第2列“本期发生额”填入发票金额820元，第4列“实际抵减税额”填入820元（如应缴增值税少于820元，按应缴金额填写，差额可以下期再抵）。

2：增值税减免税申报明细表，数字会根据附表四填列的数字自动生成。

3：增值税申报表主表，在第23行“应纳税额减征额”中填写330元（如应缴增值税少于330元，按应缴金额填写，差额可以下期再抵）。

1：应纳税额减征额不能大于应纳税额，也就是说如果当期销项减进项少于820元时，如只有500元，那当期只能填写减征额500元，剩下的320元留到下期有税交时再抵。

2：增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用，只能在初次购买时允许抵减，以后过保后更换再购买的由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 

3：按年支付的技术维护费每年都可以抵减。

4：上面举例和截图是一般纳税人的申报，小规模纳税人除主表栏次不一样外，其它操作方法一样。

第三：会计分录怎么做？

税控盘490元，技术服务费330元账务处理及报表填写

一、一般纳税人（开具普通发票）

1.缴纳时：

借：管理费用－办公费        490 330＝820

贷：库存现金等                                    820

2.减免时：

借：应缴税费－增－减免税款    820

贷：营业外收入                          820      

3.填写报表时：

（1）先填写表四填写本期发生额820元（第一次购买税控盘490 330），以后年度填写330元

二、一般纳税人（开具增值税专用发票）

1.缴纳时根据认证的发票：

借：管理费用－办公费 （不含税金额） 应缴税费－增－进项税额  （进项税额）

贷：库存现金等         820

2.将进项税额转出时：

借：管理费用－办公费（税金部分）

贷：应缴税费－增－进项税转出 （税金部分）

3.减免时：

借：应缴税费－增－减免税款     820

贷：营业外收入                           820