购进免税农业产品的抵扣环节流弊查证之一

    古田县某公司，系私营工业企业，增值税一般纳税人，从事胶合板的生产与销售，主要原材料为原松木。一九九八年产品销售收入271万元，交纳增值税18.76万元，税负7%。

    从所检查的98年度生产经营及纳税情况看，总体状况良好，企业纳税比较主动，税负虽高，但均能做到月税月清。发现的问题主要反映在购进免税农业产品的抵扣环节。

    1、帐上体现向包青山者购买原木294.22立方米，金额276,713.18元，实为某国有林场将青山划片承包给个人砍代，尔后又将砍伐的原木通过国有林场向该公司出售，但由于实际交易价格高于国家核定价格，这样林场开具的发票价款就低于实际支付价款，于是，厂方就不以林场开出的发票作帐（事实上，其发票也被出卖原木者拿走），而是以自行开具《收购业务专用发票》入帐。

    2、帐上体现委托邻县黄某等收购原木395.18立方米，金额57,622.11元，实际也是通过林业部门购进，按照现行林业法规规定，大量的原木必须通过林业管理部门才可交易，公司不可能在短短的时间里直接向黄某等四人购进近400立方米的原木而不受干预。查实结果，也是由于林业核定价低于交易价，致使卖方无法向公司提供林业部门开具的发票，公司只好自制《收购业务专用发票》入帐。

    3、向邻县包某等购买原木并加工成木板120立方米，金额108,184.51元，经查,实为直接购进木板，并非购买原木进行加工。

    4、由企业职工林某收购原木583.24立方米，金额510,215.51元，经查，《收购业务专用发票》是直接开给林某的，而且林某确定是该厂职工，但根本没有自产原木。

    鉴于以上事实，根据《增值税条例》第八条、第九条及福建省国家税务局闽税政—[1994]5号文件等规定，以上已抵扣的进项税款126,278.53元，予以如数追回。但这种现象或许很多，主要原因是由于对《收购发票》的管理上流有弊端，企业要开多开少，何时填开随意性很大，甚至有些企业还可以把《收购发票》做为纳税或者压低税负的调节器。