代开增值税发票，看懂这10个事项就明白了

　　5. 只能向税务机关申请代开增值税专用发票吗?

　　答：是的，只能向税务机关申请代开。因为规定是这样的：

　　代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，其他单位和个人不能代开。

　　6. 申请代开增值税专用发票，客户单位必须是一般纳税人吗?

　　答：客户单位必须是一般纳税人。

　　二、具体熟悉发票填写和纳税申报

　　7. 收到税务机关代开的增值税专用发票，销货方单位栏写的是税务机关名称可以吗?

　　答：(国税发〔2004〕153号)第十条规定：“代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目：……销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称。”

　　8. 企业销售货物，代开增值税专用发票在网上预申请填写申报单时，怎么选择分类项目?

　　答：《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》分类栏，选择销售货物与劳务;细类栏，填列货物;名称栏，企业根据实际销售货物的名称自行填列。

　　9. 由税务机关代开增值税专用发票的，如何填写增值税申报表?

　　答：小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票销售额填列在《增值税纳税申报表辅助填报工具》第2行，税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额;代开的增值税专用发票预缴税款系统自动代到《增值税纳税申报表辅助填报工具》第13行，本期预缴税额 。

　　三、快速掌握代开增值税专用发票流程

　　10. 代开增值税专用发票的流程复杂吗?

　　答：不复杂。如图所示：

　　(1)填写并提交《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》和税务登记证副本。

　　(2)税务机关接到《申报单》后，审核属于本税务机关管辖的增值税纳税人;审核是否符合代开条件;审核增值税征收率填写、税额计算是否正确。

　　(3)按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。

　　(4)税务机关按照《申报单》、完税凭证和专用发票一一对应，即“一单一证一票”原则，为增值税纳税人代开专用发票。

　　四、小规模纳税人如何开具增值税专用发票，举个例子呗?

　　答：假设上海国家会计学院(以下简称上国会)为中石油公司提供了财税咨询服务。中石油公司是一般纳税人，需要上国会开具增值税专用发票，可上国会是小规模纳税人，无法开具增值税专用发票。此时应如何处理此项业务?

　　分析：购货方中石油要求开具增值税专用发票时，上国会作为小规模纳税人，可以申请由税务机关代开。根据《关于进一步做好国税机关代开增值税发票工作的通知》文件规定，代开增值税专用发票纳税人需提交资料：

　　税务登记证副本(已办理“三证合一”的提供营业执照复印件);

　　经办人身份证件及复印件;

　　《申报单》;

　　税务机关要求的其他资料。

　　假设上国会为中石油公司提供了财税咨询服务含税价为50000元，则向税务机关申请代开增值税发票时，按征收率3%计算缴纳增值税额，即不含税的服务收入为

　　50000/(1+3%)=48543.69元

　　增值税税额为50000×3%/(1+3%)=1456.31元 中石油取得由税局代开的增值税专用发票后，可以按照3%的税额1456.31元进行增值税进项正常抵扣。