（2020）皖1202刑初94号 阜阳JH置业投资有限公司、熊某波逃税罪一审刑事判决书

　　发文机关：安徽省阜阳市颍州区人民法院

　　发文字号：（2020）皖1202刑初94号

　　发文日期：2020-07-29

安徽省阜阳市颍州区人民法院刑事判决书

(2020)皖1202刑初94号

　　公诉机关：安徽省阜阳市颍州区人民检察院。

　　被告单位：阜阳JH置业投资有限公司(统一社会信用代码91341200570433****)，住所地：安徽省阜阳市颍州区刘琦花园内，法定代表人程付新。

　　诉讼代表人：侯某文，女,1985年6月10日出生，阜阳JH置业投资有限公司员工。

　　辩护人：潘勇，安徽意扬律师事务所律师。

　　辩护人：潘凯华，安徽意扬律师事务所实习律师。

　　被告人：熊某波，男,1965年2月10日出生，汉族，大学文化，阜阳JH置业投资有限公司原法定代表人，安徽省合肥市人，户籍地：安徽省合肥市包河区，现住安徽省合肥市包河区。被告人熊某波因犯逃税罪，于2018年5月11日被阜阳市公安局颍州分局刑事拘留，同年6月1日被该局取保候审,2019年5月13日阜阳市颍州区人民检察院依法对其取保候审。

　　辩护人：潘佳佳，安徽意扬律师事务所律师。

　　阜阳市颍州区人民检察院以州检二部刑诉(2020)44号起诉书指控被告单位阜阳JH置业投资有限公司、被告人熊某波犯逃税罪，于2020年2月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。阜阳市颍州区人民检察院指派检察员王某1出庭支持公诉，被告单位阜阳JH置业投资有限公司诉讼代表人侯某文及其辩护人潘勇、潘凯华、被告人熊某波及其辩护人潘佳佳均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。

　　经审理查明：2011年3月4日，被告人熊某波代表芜湖市君泰置地投资有限公司(以下简称君泰公司)与安徽皖能置业发展有限责任公司(以下简称皖能公司)签订项目开发协议书，合作开发阜阳南京路2010-37号地块，协议约定项目以皖能公司注册成立的项目公司名义实施，君泰公司必须确保项目依法纳税。2011年3月14日，皖能公司注册成立阜阳JH置业投资有限公司(以下简称JH公司)。2013年12月25日，皖能公司与君泰公司签订股权转让协议，皖能公司将JH公司100%股权转让给君泰公司，“JH皇家花园”项目依法纳税的要求由君泰公司全部承担。同年12月27日，JH公司法定代表人变更为熊某波。2016年12月20日，JH公司法定代表人变更为程付新，但实际控制人仍为熊某波。

　　2012年至2016年间，JH公司采用少列收入的方式少缴营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加合计税款人民币16454523.84元。其间,2015年6月JH公司向税务部门申请缓交2012-2014年度少缴税款。其中2015年度JH公司采用少列收入的方式少缴营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加计801896.48元，占当年应纳税额的百分之二十四。2018年1月22日阜阳市颍州区地税局稽查局向JH公司下达处理决定及处罚决定，要求该公司补缴税款并决定罚款8041324.45元，JH公司补交税款及滞纳金500000元，同年3月23日税务机关向JH公司下达通知书，通知责令该公司在2018年4月10日前补缴应纳税款。JH公司及被告人熊某波一直未补缴应缴税款。2018年4月20日税务机关将案件移送公安机关，同年4月28日公安机关立案侦查。2018年6月14日至2019年11月30日JH公司补缴税款共计人民币16706483.22元。

　　另查明：案发后，公安机关通知被告人熊某波到案。2018年5月11日被告人熊某波主动到公安机关接受调查，到案后如实供述了犯罪事实。被告单位阜阳JH置业投资有限公司对因逃税罪涉及的税款进行了补缴。

　　上述事实，被告单位及被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有户籍信息、受案登记表、立案决定书、抓获经过、前科情况查询、税务处罚决定书、情况说明、被告人的供述、证人王某2、刘某、曹某等人证言、视听资料等证据证实，足以认定。

　　本院认为：被告单位阜阳JH置业投资有限公司2015年度，通过虚假申报或不申报的方式逃避缴纳税款801896.48元，数额较大，且占当年应纳税额的百分之二十四，被告人熊某波系公司实际控制人，被告单位阜阳JH置业投资有限公司及被告人熊某波的行为均已构成逃税罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。对辩护人提出关于被告单位阜阳JH置业投资有限公司主动对因逃税罪涉及的税款进行了补缴;被告人熊某波有自首情节、自愿认罪认罚，依法可从轻处罚辩护意见和庭审查明事实一致，本院予以采纳。对公诉机关提出对被告人熊某波判处有期徒刑一年至一年六个月，建议适用缓刑，并处罚金的量刑建议符合法律规定，本院予以采纳。根据被告单位阜阳JH置业投资有限公司、被告人熊某波的犯罪事实、情节、认罪态度及其悔罪表现，结合被告人熊某波居住地司法行政部门出具的社区矫正影响意见书，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：

　　一、被告单位阜阳JH置业投资有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币三百万元(此款于本判决生效之日起十日内缴纳)。

　　二、被告人熊某波犯逃税罪，判处有期徒刑一年四个月，缓刑二年，并处罚金人民币一百五十万元。(已缴纳)

　　(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算)

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

　　审判长 刘志

　　人民陪审员 杜梅

　　人民陪审员 王炯

　　二〇二〇年五月十一日

　　书记员**飞

　　附本案适用的法律条文：

　　《中华人民共和国刑法》

　　第五十二条 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第五十三条 罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。

　　第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第七十二条 第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　(一)犯罪情节较轻;

　　(二)有悔罪表现;

　　(三)没有再犯罪的危险;

　　(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响

　　第七十三条 拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。

　　有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

　　第二百零一条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

　　对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

　　第二百一十一条 单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。