金蝉脱壳筹划法

来源:安徽财税网 作者:安徽财税网 人气: 时间:2008-09-08
摘要:金蝉脱壳 筹划法的特点是, 保留形式,抽走内容 ,稳住对方,使自己脱离险境,己方常常巧妙分兵出击,一举获胜,实现了免税转移的筹划目的。 案例 A公司1997年兴建了一幢办公楼,随着城市的发展,该办公楼大幅度升值...
118号文件的规定是不一致的,根据前文服从后文的原则,应以45号文件规定为准。)

 

根据118号文件规定,因为D公司整体资产转让业务中,非股权支付额为0,所以D公司不需要确认资产转让所得。根据45号文件的规定,C公司可按评估确认后的价值,确定该办公楼的计税成本为2000万元,并可提取折旧在税前列支。

 

按此方案实施后,A公司同样实现了以办公楼投资成立C公司的目的。其区别是,筹划后,A公司不需要确认资产转让所得,因此少负担企业所得税495万元,而C公司仍可按办公楼的评估价值在税前提取折旧。

 

筹划点评

 

“金蝉脱壳”的本意是,寒蝉在蜕变时,本体脱离皮壳而走,只留下蝉蜕还挂在枝头。此计用于军事,是指通过伪装摆脱敌人,撤退或转移,以实现我方的战略目标的谋略。此计的特点是,“保留形式,抽走内容”,稳住对方,使自己脱离险境,己方常常巧妙分兵出击,一举获胜。

 

在上述筹划方案中,从A公司中分立出的D公司,在整体资产转让后,只是保留了形式(资产只剩下长期股权投资),“内容”已经全部被抽走(所有资产和负债转移到D公司),并实现了免税转移的筹划目的。该筹划思路具有“金蝉脱壳”之计的精髓。

 

需要注意的是,筹划后,D公司长期股权投资的计税成本,应当等于整体转出资产的账面价值,如果以后D公司转让处置长期股权投资或者关闭清算,则有可能全部或者部分实现495万元企业所得税。

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