“营改增”大红包或对个人消费有影响

5月1日起，我国金融业、房地产业、建筑业和生活服务业等将实施“营改增”试点，营业税将退出历史舞台。别以为“营改增”只跟企业有关，今后你叫个外卖、在外住店餐饮甚至出差报销等等，可能都因此有所变化。

在普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军看来，今年是“营改增”攻坚年，后续是持久战。针对一些执行中普遍遇到的问题会讨论后微调，直到增值税法出台。“这四个行业原来占整个营业税约8成，由于涉及面广、目前增值税税率档次较多，企业具体业务归类和税务认定有个过程，建议企业尽早梳理，才能享受红利。”他说。此前李克强总理在博鳌论坛演讲时曾提到，预计今年“营改增”将给企业减少5000亿税负。

企业：理清抵扣项才能享红利

在国新办全面推开“营改增”试点情况吹风会上，国税总局副局长汪康表示，要把“营改增”政策落实好，确保行业税负只减不增，还需广大企业和财税部门协同努力。因为增值税除特殊规定外，一般是凭发票抵扣税款的，如果企业决策不好、操作不好，也有税收风险。本应减税，由于未取得增值税专用发票，或未能很好地适应税制改革的要求调整经营模式，也可能税负没减甚至增了。

增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票，后者可用于进项税抵扣。李军也认为，“营改增”全面推行后，“环环征收，层层抵扣”的链条，有助于加强税务管理。如果企业没能做好进项税抵扣项目整理或取得专用发票去抵扣，刚开始也可能税收会增加。尽管此次减税力度空前，保障所有行业税负“只减不增”，有大量过渡政策保障，但落实到具体企业则不能一概而论。企业若粗放管理、不注重增值税专用发票管理，可能难以受益新政。

“这次‘营改增’与以往相比，涉及试点企业1100多万户，是原试点企业户数的7倍还多，试点企业的税收规模超过19000亿元，是原试点企业的4倍多。”汪康说。

以金融业为例。这是首次对金融业征增值税，没有过渡期，存在技术难度。据悉，大银行准备相对充分，去年初就进行了设备升级等，但券商、信托和资管公司比较仓促，现在全面应对。民生证券按金融业增值税税率、进项税税率6%的最新规定，测算了16家上市银行“营改增”后的税负变化，“营改增”后税负都明显下降，合计减税933亿元，占上市银行利润总和的7.7%。最高的光大银行减税额占利润13.8%，最低的农业银行也有4%。因此“营改增”可提升上市银行利润。

财政部副部长史耀斌透露，目前财政部正在研究增值税中央地方划分过渡办法，总体原则是保持中央和地方财力格局总体稳定。此外，现在增值税率分四个档次，17%、13%、11%、6%，较多的税率档次存在一定的税收漏洞，因此要简并。

个人：部分消费或间接受影响

“五一”后生活服务业也纳入“营改增”。这样餐饮服务、酒店旅馆以及旅游、医疗、教育、文化和娱乐业等诸多行业都涉及，纳税人基数大、营业规模差异大，小规模纳税人也较多。此前它们营业税税率一般为5%，某些特定行业（如娱乐业）为5%至20%，“营改增”后不同企业自然冲击不同。

李军表示，由于增值税是价外税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税基础，会形成税收链条，理论上会层层转嫁，最终部分由消费者承担。因此老百姓作为相关行业的最终消费者会直接或间接受影响，至于影响大小，还要看征税部门认定、行业竞争程度以及企业和消费者之间的取舍。“对老百姓的生活成本影响应该不会太大。因为生活服务业一般纳税人的增值税率为6%，和之前营业税下的5%相差不大，纳税人还会有一些进项税可抵扣。且很多生活服务业的企业是小规模纳税人，适用3%的增值税税率，尤其是餐饮业，这样3%的征收率较之前的营业税税率还有所下降。”他说，生活服务业本身竞争也较激烈，对个人消费者涨价的空间不大。

不过，部分私立教育机构可能因“营改增”税收增加。根据规定，公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院和从事学历教育的学校免税，但民办机构免增值税的是报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费，超出标准的要缴纳增值税。因此，与私立医疗机构一样，“营改增”后大型私立教育机构可能税负增加。

此外，“营改增”之后，企业员工出差时开具可供报销的发票可能相对复杂些。李军解释，个人出差报销主要涉及交通、餐饮、住宿。其中交通和餐饮此次规定进项税不能抵扣，住宿则要根据费用的具体性质来决定能否抵扣进项税。即使能，原来营业税下个人在酒店退房时只需向酒店提供单位名称即可开具营业税发票；但增值税下还需提供企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行和账户等信息，很多系统需改进。