一人公司与个人独资企业

我们知道，在咱们国家，存在着各种各样的经营实体，相应地，它们的“老板”，也就是出资人，在法律上也有不同的称呼。比如，公司的叫做股东，个体工商户叫业主，个人独资企业叫投资人，合伙企业叫合伙人。

其中，一人公司和个人独资企业比较容易混淆，这是因为，按照直观的理解，它们的出资人都是只有“一个人”。那么，它们两个之间到底有哪些区别呢？

第一，概念不同。

一人公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。

个人独资企业，是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

其实，在隐藏在概念之中的，还可以引申出其他不同点，我们下面逐个分析。

第二，法律依据不同。

一人公司，它是依据《公司法》成立并受《公司法》规制的。而个人独资企业，是依据《个人独资企业法》成立并受《个人独资企业法》规制的。它们都有各自的法律去调整、去规范。

第三，法律资格不同。 

一人公司，是具有法人资格的。而个人独资企业，不具有法人资格。

第四，法律责任不同。

一人公司，毕竟属于公司，股东原则上以出资额为限承担有限责任，只有当股东不能证明公司财产和他自己的财产相独立时，才应当对公司债务承担连带责任。

而个人独资企业，是以其个人财产对企业债务承担无限责任，并且，在申请企业设立登记的时候，如果明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。

第五，出资人身份范围不同。

一人公司的出资人，可以是一名自然人股东，也可以是一名法人股东。而个人独资企业，只能是自然人出资。

第六，缴纳的所得税税种不同。

一人公司缴纳的是企业所得税，之后对自然人股东分配利润的时候，再扣缴一次个人所得税。

而个人独资企业，不适用《企业所得税法》，它是穿透个人独资企业层面，直接缴纳出资人的个人所得税。

第七，设立限制不同。

对于一人公司，一个自然人只能投资设立一个一人公司，并且该一人公司不能再投资设立新的一人公司。

而对于一个人可以设立几个个人独资企业这个问题，法律并没有明确限制。

从上面这七点可以看到，一人公司和个人独资企业的区别还是比较明显的。但是，它们也有不少相同的地方，比如：第一，都是独立的民事主体，可以独立参与民事法律关系；第二，都是适格的诉讼主体，可以参与诉讼程序；第三，都可以设立分支机构。等等。 

此外，虽然在所得税法上，个人独资企业被视为个人、缴纳个人所得税。但是，在增值税法上，个人独资企业是作为单位纳税人进行税务登记的。

我们知道，在增值税法上，纳税人的身份除了一般纳税人和小规模纳税人这种身份分类之外，还有另一种分类，就是“单位”和“个人”。而对“个人”的进一步解释，就是“个体工商户”和“其他个人”。进而对“其他个人”的解释，就是“自然人”。我们可以看到，在增值税法上，在“个人”的概念范围里，是没有个人独资企业的容身之处的。那么，在增值税上，既然个人独资企业作为单位对待，自然也就不适用起征点的规定。

其实，对于个人独资企业的所得税来说，在2000年以前也是缴纳企业所得税的，2000年以后才开始停征企业所得税，改为征收个人所得税。

另外需要注意的是，在2014年以前的《公司法》中，一人公司有一个最低注册资本10万元的要求，并且一次性足额缴纳，而现行《公司法》已经取消了这个规定。网上有些文章现在仍然提到10万元的注册资本问题，其实已经过时了。

好了，这是我今天微分享的内容。下一期，给大家分享《个人独资企业在税法上的多重面相》。谢谢骏哥，谢谢骏粉，谢谢大家！

附：提问与回应

1.中国财税浪子王骏：个人独资企业可否成为一人有限公司的股东？

答：我认为是不合适的。根据《公司法》规定，一人公司的股东可以是自然人，也可以是法人，但没说可以是其他组织。但在民法上，经营实体的范围不仅包括自然人、法人，还包括其他非法人组织。个人独资企业既不是自然人，也不是法人，而是其他非法人组织。这几天流传的《民法总则草案》中，也是将个人独资企业归为“非法人组织”的范畴。

2.中国财税浪子王骏：个人独资企业可否成为多人有限公司的一个股东？

答：这个是可以的。在《公司法》的一般规定上，并没有限制股东的身份。并且，税法上也有相关规定，个人独资企业以投资者身份向公司投资的时候，收到的分红是穿透个人独资企业层面而缴纳个人所得税的，这也是一个佐证，说明是可以的。

3.135孙国栋：老徐，所谓的揭开公司面纱，对于一人公司可能相对要简单一点，那么在实践中，需要的证据你觉得哪些是更容易取得的？

答：国栋哥，这个问题我基本没接触过实务，不好随便回答。你是大律师，比我经验多啦。

4.001： 个人独资企业在管理中可以参照个体工商户管理吗？

答：个人独资企业和个体工商户的联系和区别，也可以单独作为一场分享了。它们两个肯定是不一样的，但也有规范性文件存在类似条款，个人独资企业在征管中，有的情况下比照个体工商户。

5.杨：如果公司名称里面带有“有限责任公司”字样，且后面带有“个人独资”字样，这个属于一人公司还是属于个人独资？

答：名字中出现了“有限责任公司”，那它就是公司了，不是个人独资企业。

后续内容——

个人独资企业在税法上的多种面孔 <徐战成>