企业对外投资中税法与会计规定的差异

方案2：B公司保留利润不分配。2002年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为11050000元。转让过程中发生的税费为6000元。假设A公司2002年度内部生产经营所得（不含投资收益）为1000000元。

A公司应纳企业所得税计算如下：

（1）方案1 

生产经营所得应纳税额：1000000×33%=330000（元）

股息所得应补税额=1050000/（1-15%）×（33%-15%）=222400（元）

转让所得应纳税额=（转让收入-计税成本-税费）×税率=（10000000-9000000-5000）×33%=328400（元）

A公司2002年度合计应纳所得税额＝330000+222400+328400=880800（元）

（2）方案2 

生产、经营应纳所得税额＝1000000×33%=330000（元）

转让所得应纳税额＝（转让收入－计税成本－税费）×税率=（11050000-9000000-6000）×33%=674500（元）

A公司2002年度应纳所得税额＝330000+674500=1004500（元）

二者相比，方案1比方案2减轻税负＝1004500-880800=123700（元）

如果A、B公司所得税税率相同，均为33%，则方案1中A公司分回股息无需补税，2002年度应纳所得税额为658400（330000+328400）元。方案2中应纳所得税额仍然是1004500元。方案1比方案2减轻税负346100元。