非营利组织的税收优惠政策

（二）有关企业向非营利组织捐赠的税收优惠政策。有以下两种情况：
第一是土地增值税。企业把房地产捐赠给非营利组织，作为捐赠，企业本身没有获得增加值，可享受免税待遇。

第二是企业所得税。给予捐赠企业一些优惠的规定有七种情况：
1、按照《企业所得税暂行条例》规定：企业所得税的纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。但是，金融保险企业用于公益、救济性的捐赠扣除的部分不能超过1.5%。

2、企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予全额扣除。这个范围是有界定的。红十字会必须是县级以上的、按照《中华人民共和国红十字会法》和《中国红十字会章程》所赋予的职责开展相关活动的红十字会。

3、通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构进行的捐赠，也准予全额扣除。老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、托老所、康复中心等等。可接受这类捐赠的非营利性的社会团体和政府部门也是有列举的，包括减灾委员会、宋庆龄基金会、发展基金会、老年基金会等近二十来家机构。

4、向农村义务教育进行的捐赠，也是可以全额扣除。农村义务教育指的是乡镇和村的小学、初中以及属于这一阶段的特殊教育的学校。

5、对于青少年活动场所的捐赠，给予全额扣除。

6、对于文化、艺术等事业的捐赠可以按照10％给予扣除。这里的文化事业也是有界定的，有以下三种情况：
（1）国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团和京剧团以及其他民族艺术表演团体。
（2）公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆。
（3）重点文物保护单位。
第三个重点文物保护单位的口径比较大，是按10%给予减免扣除的。

7、企业向依法成立的协会、学会等社会团体缴纳的会费，经主管税务机关审核后，允许在所得税前扣除。社团获得的会费可以免税。从企业的角度说，缴纳会费的企业也可以享受税前扣除。

 (三)针对个人向非营利组织捐赠的税收优惠政策。
个人也可以向非营利组织进行捐赠。个人捐赠和上面企业所得税的情况大同小异，扣除的比例不太一样，但范围是差不多的，一共有以下五种情况：
（1）个人通过有关机构，向公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区进行的捐赠，没有超过申报应纳税所得额的30％的部分，可以扣除。
（2）个人向红十字事业进行的捐赠，可以全额扣除。
（3）个人向农村义务教育进行的捐赠，可以全额扣除。
（4）个人对青少年活动场所进行的捐赠，可以全额扣除。
（5）个体工商户向严重自然灾害地区、公益事业的捐赠，也是没有超过申报应纳税所得额的30％的部分，可以扣除。

现在，无论是企业还是个人，对公益事业、非营利机构进行捐赠都要在税收上受两个方面的限制。一是不能直接捐赠，这是管理上的需要。必须通过政府或者一个中介机构，比如通过国家列举的非营利机构进行捐赠。一个律师事务所进行捐赠，主要用于法律救援，它的捐赠必须通过法律援助中心才可以免税。这是范围上的限制。

还有一个是比例上的限制。外资企业的捐赠的所得税是全额扣除的，但内资企业所得税和个人所得税的扣除是有限制的，有些可以全额扣除，有些是10％，有些是3％。因为现在管理跟不上，限额要是全部放开的话，会存在一些问题。例如在美国，个人通过捐赠来避税的情况还是比较多的。除了避税以外，我们国家的限额也是比较低的。我们不是年终综合征税，是每月计税扣除。分类、分项、分别定义、分别征收，操作起来还有一定的难度。