美国征收个人所得税有何特点

　　这些税收优惠就是各类可以抵税项目，这些项目往往与政府的社会福利政策相连。美国为解决老年人的住房问题，会为低收入老人提供廉价的老人住宅，而对于普通民众，政府则提供房地产税、贷款利息抵税的优惠，鼓励民众拥有住宅。比如，在美国租房子的花费不能抵税，而住房贷款利息则可以抵税。“山姆大叔”鼓励民众创业和兼职第二职业，家中的房间作为办公室，其成本可以抵税，开车的路程折换成金额也可以用来抵税，交通、食宿甚至置装也可以抵税。美国个人所得税政策性抵税项目不仅使中低收入家庭可以获益，即使是超级富豪也得益匪浅。美国的资本利得最高税率很长一段时间是15%，而富人多是以资本投资赚钱，这么低的税率，甚至比中产阶级家庭缴纳的个人所得税税率还低。美国为何长期对资本利得征收采取如此低的税率，这就是资本主义的特征，只有让资本在市场上玩转，经济才能发展。太高的资本利得税税率会逼迫资本退场，这才是“山姆大叔”要担心的。

　　表2：不缴纳个人所得税家庭受惠于政策性减税比例一览表

　　家庭收入（美元） 老年人税务福利 儿童和工作穷人抵税额 现金资助税收优惠 利息税收减免

　　10000 0.0% 10.9% 89.1% 0.0%

　　10000-20000 71.2% 10.7% 6.8% 3.5%

　　20000-30000 43.6% 37.6% 5.0% 2.4%

　　30000-40000 22.2% 55.5% 4.4% 4.2%

　　40000-50000 30.1% 42.6% 4.6% 7.0%

　　50000-75000 9.8% 26.4% 9.5% 15.3%

　　75000-100000 4.2% 7.9% 9.3% 19.8%

　　100000-200000 3.8% 1.5% 4.9% 26.1%

　　200000-500000 4.7% 0.0% 1.7% 30.7%

　　500000-1000000 31.7% 11.7% 0.4% 22.0%

　　1000000 0.0% 0.0% 0.0% 49.5%

　　总计 44.0% 30.4% 6.0% 5.1%

　　家庭收入（美元） 各类抵税项目 教育抵税额 其他抵税额 资本利得税率降低

　　10000 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%

　　10000-20000 1.6% 4.0% 2.0% 0.2%

　　20000-30000 2.5% 5.9% 2.2% 0.7%

　　30000-40000 4.3% 4.9% 2.5% 1.9%

　　40000-50000 6.5% 5.0% 2.8% 1.4%

　　50000-75000 19.6% 11.0% 5.2% 3.3%

　　75000-100000 33.4% 16.9% 1.8% 6.7%

　　100000-200000 26.4% 8.5% 9.9% 18.9%

　　200000-500000 24.2% 2.3% 11.0% 25.3%

　　500000-1000000 25.7% 1.1% 3.1% 4.3%

　　1000000 23.1% 0.0% 2.2% 25.1%

　　总计 5.0% 5.6% 2.5% 1.3%

　　哪些家庭可以获得政府退税

　　美国家庭报税上还有一个明显的特点，民众除了可以不用缴纳个人所得税外，还可以从“山姆大叔”那里得到退税。根据2011 年的数据，7610 万家庭不用缴纳个人所得税，其中3207 万户家庭可以获得政府的退税，占美国报税家庭总数的20%。得到政府退税的家庭绝大多数集中在年收入5 万美元以下的家庭，政府退税是税收政策上的“扶贫”，而这一“扶贫”举措受惠于美国五分之一的报税家庭。税务局的统计资料则表明，美国得到政府退税的家庭平均获得退税金额在3000 美元以上。那么什么样家庭可以获得政府的退税呢？表3 的数据显示，虽然年收入10 万美元以上家庭也有26 万多户可以获得政府退税，但所占比例很小，而且一些富人捐出大笔收入，这种慈善捐款可以抵税，如果捐的比赚的多，政府自然会退税。这也是美国人为何喜欢慈善捐款的一个原因，有钱宁肯当个善人，也不为“山姆大叔”进贡。而获得政府退税比例最高的家庭基本上是在年收入5 万美元以下的家庭。美国年收入1 万美元以下家庭有2445 万户，其中720 万户家庭获得政府退税，占这类收入家庭总数的29.4%。年收入1 万至2 万美元家庭有2826 万户，其中763 万户家庭获得政府退税，占这类收入家庭总数的26.9%。年收入2 万至3 万美元家庭有2076万户，其中682 万户家庭获得政府退税，占这类收入家庭总数的32.8%。年收入3 万至4 万美元家庭有1718 万户，其中488 万户家庭获得政府退税，占这类收入家庭总数的28.4%。年收入4 万至5 万美元家庭有1369 万户，其中265 万户家庭获得政府退税，占这类收入家庭总数的19.3%。

　　表3：获得政府退税家庭比例一览表

　　家庭收入(美元） 不缴纳所得税家庭数目（户） 不缴纳所得税家庭所占比例 政府需退税家庭数目（户） 政府需退税家庭所占比例

　　10000 1079万 70.4% 720万 29.6%

　　10000-20000 1520万 66.6% 763万 33.4%

　　20000-30000 582万 46.0% 682万 54.0%

　　30000-40000 221万 31.2% 488万 68.8%

　　40000-50000 153万 36.6% 265万 63.4%

　　50000-75000 88万 31.0% 196万 69.0%

　　75000-100000 24万 34.3% 47万 65.7%

　　100000-200000 21万 60.4% 14万 39.6%

　　200000-500000 4.2万 78.3% 1.2万 21.7%

　　500000-1000000 1万 76.1% 3000 23.9%

　　1000000以上 4000 87.3% 1000 12.7%

　　总计 4402万 57.8% 3207万 42.2%