谈现阶段如何实务应对营改增（含实例）

一是由上而下全单位都要知道营改增。提高风险意识，营改增会让领导和其他部门人进去的，多找一些增值税判刑案例，由于大方向的调整也会让一些企业“完蛋”的；再从管理应对的角度，营改增绝对不仅仅是财务/税务部门的事，税种发生变化，会涉及到企业内控、经营模式发生变化，如购买U盘选择117元可能比104元“便宜”，还比如电信业涉及多个税率，进而出现手机套餐中通话时间缩短，流量的量增大。

二是营业税清算及发票过渡。营改增企业征管机构变化，税种和税率发生变化、不能抵扣和能抵扣的变化、会计核算与税法的差异，也会存在诸如已交税未开票、施工企业提前开票等情况，需关注是否存在双重纳税、超额纳税、无法开票、营业税科目贷方和借方余额等问题。实务中：需要其他部门配合，对内要明确过渡缴税开票原则（如营改增前开具营业税票营改增后不能换增值税专票）；对外需要出具“开票公告”。

三增值税原理中进项流程改造。进项抵扣流程：成本/费用是否可抵扣、供应商管理、合同流程、采购流程、取票流程、报销流程、三流合一、认证和申报流程，对每个流程要适应增值税管理，各细分行业成本结构大致相同，进项税额抵扣就是拼管理，在政策没有明确和时间紧迫前提下，需对基本原理的流程进行改造，如发票报销时限要考虑180天的限制、抵扣需要考虑三流合一管理改造。特别需要提醒的是，对于集团企业要考虑增值税是链条税，从整个集团整体税负出发考虑进项流程的改造。

四需要前期筹划和客户沟通。营改增扩围后，企业进项抵扣范围肯定增大，存在过度抵扣问题，建议企业认真论证采购计划的实施，是否可以在不影响正常运营的前提下适当推迟采购，增加的抵扣额，就是企业利润，如“企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围”，企业购买不动产的采购计划是否需要考虑一下，企业5月1日的房租是否需要考虑一下。从另外一个角度，营改增的企业，要做好与客户的沟通，在不违反相关法律法规，争取双方抵扣等利益最大化，如沟通后客户采购计划、付款计划、开票时间点，在计算税种和税率发生变化前提下，做到客户能获取进项税额抵扣，企业本身税负没有增加。

五是财务/税务人员学习增值税。不懂增值税原理，不要说应对；财务/税务部门不懂增值税，怎么指导其他部门人员应对；其他部门（如建筑行业的预算部门）也需要懂增值税原理。还有没有人有过应对建筑业、房地产、金融业及其他行业应对营改增的经验，要向老增值税和前期营改增企业学习经验。