企业有利润，个人股东＂如何分红＂税负最低？

来源：昌尧讲税作者：马昌尧人气：时间：2018-03-14

摘要：通过对以上两个方案纳税情况的分析，方案二比方案一多实现收益12.096万元，由于方案二中每月给股东发放10万元工资，致使企业原本有120万元的利润，造成企业利润为“0”，也就无须缴纳企业所得税。

　　说到纳税筹划，很多学员会觉得非常的难，实际上每一项纳税筹划，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，当然也一定是合理合规的。

　　经营企业收益最大化也是股东的目标之一，到手的钱要是会多缴税，肯定是不乐意的。

　　今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，企业有利润，个人股东“如何分红”，税负最低？希望能让你有所启发。

　　业务案例

　　北京嘉兴餐饮服务有限责任公司由张三、李四、王五三人共同出资成立的有限责任公司，2017年公司实现利润总额120万（企业所得税前利润）。经公司股东会决议，税后利润全部进行分配。

　　那么，如何分配公司经营利润，才能实现税负最低呢？

　　财务部给公司董事会提交了两种分配方案：

　　方案一：采用净利润分红的形式，120万元缴纳30万元企业所得税后，90万元净利润以股息、红利的形式分配。

　　方案二：每月发放工资10万元，12个月共计发放120万元，以达到实现“利润分配”的目的。

　　纳税情况

　　方案一：

　　企业应纳企业所得税=120*25%=30万元

　　股东应纳个人所得税=（120-30）*20%=18万元

　　股东税后收益=120-30-18=72万元

　　方案二：

　　全年共增加工资支出=10*12=120万元

　　发放工资后企业利润总额=120-120=0

　　股东工资部分应缴纳个人所得税=[（10-0.35）*45%-1.3505]*12=35.904万元

　　股东税后收益=120-35.094=84.096万元

　　方案分析

　　通过对以上两个方案纳税情况的分析，方案二比方案一多实现收益12.096万元，由于方案二中每月给股东发放10万元工资，致使企业原本有120万元的利润，造成企业利润为“0”，也就无须缴纳企业所得税。

　　虽然方案二个人所得税的税率为45%（方案测算假设最高税率，实践中可能会低于45%），由于有基本费用的扣除、速算扣除数的调节，致使总体税负要低于方案一的股息、红利的分配税负。

　　当然，要确保以上筹划方案的有效实施，企业在实施前一定要有一套完整的薪酬体系制度作为支撑，因为，根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

　　那么，企业给股东发放的工资，是否属于合理的工资薪金呢？是需要符合以下标准的。

　　根据国税函〔2009〕3号文第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

　　所以，企业在实施以上方案时，一定要考虑公司的薪酬体系的配套，以防止涉税风险。