“走出去”税收指引

近几年来，随着“一带一路”建设深入推进，我国企业 “走出去”的步伐明显加快，对外投资规模不断扩大，质量和水平日益提高。为了更好地服务国家战略，充分发挥税收的职能作用，以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境，降低纳税人“走出去”税收风险，国家税务总局国际税务司编写了《“走出去”税收指引》（以下简称《指引》）。

《指引》共分四章，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，按照适用主体、政策（协定）规定、适用条件、政策依据详细列举了企业“走出去”涉及的83个事项。

希望《指引》能为我国企业“走出去”提供税收法律法规方面的指引与帮助，有效规避境外投资税收风险，提高“走出去”纳税人参与国际竞争的能力，为促进我国对外开放和国际经济合作做出积极贡献。

附件：“走出去”税收指引

目    录

一、税收政策

（一）出口货物劳务退（免）税政策      1

1.生产企业出口货物出口退（免）税政策      1

2.外贸企业或其他单位出口货物出口退（免）税政策      3

3.对外援助的出口货物退（免）税政策   5

4.对外承包的出口货物退（免）税政策   7

5.境外投资的出口货物退（免）税政策   8

6.融资租赁出口退（免）税政策10

（二）跨境应税服务零税率或免税政策  14

7.跨境应税行为适用增值税零税率    14

8.工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税   17

9.提供跨境文化类服务免征增值税    20

10.提供跨境物流辅助、邮政等服务免征增值税       22

11.提供跨境技术类服务免征增值税  24

12.提供跨境金融服务免征增值税      27

13.特定情况下国际运输服务免征增值税30

14.提供跨境电信服务免征增值税      32

15.提供其他跨境服务免征增值税      34

（三）居民企业境外所得涉及税收政策  37

16.境外所得的确认  38

17.居民企业境外应纳税所得额的计算     40

18.境外分支机构应纳税所得额的计算     42

19.境外所得税收直接抵免    44

20.石油企业境外所得税收直接抵免  50

21.境外所得税收间接抵免    53

22.石油企业境外所得税收间接抵免  56

23.境外所得税收饶让抵免    59

24.境外税收抵免简易办法（定率计算）62

25.境外税收抵免简易办法（“白名单”）    63

（四）所得税优惠政策  65

26.高新技术企业境外所得享受15%优惠税率65

27.来源于境外注册中资控股居民企业的股息红利免税  67

28.跨境资产重组特殊性税务处理      70

29.H股股息红利所得免税    73

二、税收协定

30.常设机构82

31.营业利润86

32.国际运输89

33.股息优惠税率      93

34.股息免税100

35.利息预提所得税优惠税率103

36.利息免税122

37.特许权使用费预提所得税优惠税率     126

38.技术服务费   141

39.转让不动产   143

40.转让常设机构营业财产    146

41.转让船舶、飞机等运输工具   147

42.转让主要由不动产组成的公司股权     150

43.转让公司股权（主要由不动产构成的股权除外）      152

44.转让其他财产      155

45.国籍非歧视   156

46.常设机构非歧视  158

47.扣除非歧视   160

48.资本非歧视   161

三、管理规定

49.境外分支机构税务登记    163

50.非境内注册居民企业税务登记      165

51.非境内注册居民企业税收义务      168

52.金融账户涉税信息自动交换   169

53.居民企业参股外国企业信息报告  172

54.境外所得税收抵免办理    174

55.境内派出机构外派人员信息报告  178

56.境内派出机构代扣代缴    179

57.对外支付扣缴税款     181

58.公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题  184

59.转让定价188

60.成本分摊协议      190

61.受控外国企业      193

62.受控外国企业信息报告    196

63.资本弱化197

64.一般反避税   200

65.关联申报203

66.国别报告义务      207

67.主体文档准备      209

68.本地文档准备      213

69.特殊事项文档准备     219

四、服务举措

70. 出口退（免）税无纸化申报224

71.“走出去”企业开具《中国税收居民身份证明》      225

72.单边预约定价安排     227

73.双边或者多边预约定价安排   231

74.中国预约定价安排年度报告   235

75.协定条款相关的涉税争议双边协商     236

76.特别纳税调整相互协商    239

77.“一带一路”税收服务网页   241

78.12366热线“走出去”企业政策咨询专席       242

79.12366双语热线    242

80.12366双语网站    243

81.国别投资税收指南     243

82.在线访谈245

83.“国家税务总局”微信公众号      245