附表二第三部分“待抵扣进项税额”的填写注意事项有哪些？

附表二第三部分“待抵扣进项税额”的填写注意事项有哪些？

基本案情

附表二第三部分“待抵扣进项税额”的填写注意事项有哪些？

案例分析

附表二第三部分的“待抵扣进项税额”，主要是辅导期一般纳税人来填写。

辅导期纳税人在填报附表二时，一定要注意：第3栏、第25栏、第26栏、第27栏是否正确！若填写不正确可能会导致辅导期纳税人抵扣税额不正确。

对于本期认证的进项税额部分，在账务处理时计入“待抵扣进项税额”， 并在增值税申报表附表二第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”内填写此行内容。下期收到《稽核比对结果通知书》后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”自动生成数据，第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”的数据必须手工录入，因为这四栏勾稽计算关系为“第3栏=第25栏+第26栏-第27栏”，第25栏如果不录入数据，第27栏容易出错，有时候还可能出现负数。所以会计人员一定要明确附表二的勾稽计算关系，以免造成不必要的麻烦。

此外，遇到数据出错或者认证的数据未在报表上体现出来等情况，一定要及时联系所属分局操作人员，否则出现跨月后，将无法抵扣，从而给企业造成巨大损失！

（2）第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款收的份数、金额、税额。

（3）第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款收的份数、金额、税额。

（4）第30栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

（5）第33栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。