（2021）皖0221刑初22号 王某某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：（2021）皖0221刑初22号

　　发文日期：2021-02-26

安徽省芜湖县人民法院刑事判决书
(2021)皖0221刑初22号

　　现安徽省芜湖市湾沚区人民法院。

　　公诉机关：芜湖市湾沚区人民检察院。

　　被告人：王某某1，男，1979年8月16日出生于安徽省来安县，汉族，初中文化，经商，现住滁州市琅琊区(户籍地江苏省南京市浦口区)。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2020年5月13日被芜湖市湾沚区公安局取保候审。2021年1月21日被本院取保候审。

　　辩护人：查夕聪，安徽顿丘律师事务所律师。

　　被告人：王某某2，男，1970年5月1日出生于安徽省肥东县，汉族，高中文化，经商，住芜湖市镜湖区(户籍地芜湖市镜湖区)。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2020年5月11日被芜湖市湾沚区公安局取保候审。2021年1月21日被本院取保候审。

　　辩护人：杨珏，安徽仝人律师事务所律师。

　　辩护人：朱麟，安徽仝人律师事务所(实习)律师。

　　安徽省芜湖市湾沚区人民检察院以湾检刑诉[2021]Z9号起诉书指控被告人王某某1、王某某2虚开增值税专用发票罪一案于2021年1月21日向本院提起公诉，本院于同日立案受理后，依法组成合议庭，适用简易程序于2021年2月2日公开开庭进行了审理。安徽省芜湖市湾沚区人民检察院指派检察员赵冬出庭支持公诉，被告人王某某1及其辩护人、被告人王某某2及其辩护人到庭参加诉讼，本案现已审理终结。

　　经审理查明：被告人王某某1系来安县宇业商贸有限公司(以下简称“宇业公司”)法定代表人，安徽禹达建材商贸有限公司、安徽通莱商贸有限公司、安徽乾坤璧合商贸有限公司(以下分别简称“禹达公司”、“通莱公司”“乾坤璧合公司”)实际控制人，并以上述公司名义从事砂石销售等业务。

　　一、2017年至2019年期间，被告人王某某1为非法取得增值税专用发票用于抵扣税款，通过被告人王某某2介绍，在明知与张某1(另案处理)实际控制的开票公司芜湖县南哲商贸有限公司、芜湖县冠鹏商贸有限公司、宣城市凌瑞商贸有限公司(以下分别简称“南哲公司”、“冠鹏公司”、“凌瑞公司”)没有实际业务发生的情况下，以支付票面金额约9%开票费的方式，让南哲公司、冠鹏公司、凌瑞公司为其实际控制的4家公司开具增值税专用发票共计104份，票面金额共计8796027.7元、税款共计1435514.51元、价税合计10231542.21元。具体为：

　　1、禹达公司于2017年、2019年收到由凌瑞公司虚开的增值税专用发票13份，税款合计194332.78元(该部分抵扣税款已于2020年1月办理进项转出);

　　2、乾坤璧合公司于2017年、2019年收到由凌瑞公司开具的增值税专用发票共计19份，税款合计284218.27元(该部分抵扣税款已于2020年1月办理进项转出)，于2018年收到由南哲公司开具的增值税专用发票36份、税款合计497038.1元;

　　3、宇业公司于2018年收到由南哲公司开具的增值税专用发票19张，税款合计281837.3元;

　　4、通莱公司于2018年、2019年收到由冠鹏公司开具的增值税专用发票17份，税款合计178388.1元(该部分抵扣税款中71480.51元已于2020年11月办理进项转出)。

　　二、2019年4月至8月，被告人王某某1通过被告人王某某2，介绍合肥舟浩建筑材料有限公司(以下简称“舟浩公司”)法定代表人丁某(另案处理)，以支付票面金额约9%开票费的方式，让张某1实际控制的南哲公司为舟浩公司开具增值税专用发票共计24份，票面金额共计2184247.8元、税款共计283952.2元，税价合计共2468200元。

　　被告人王某某1、王某某2主动投案后，均如实供述犯罪事实。在上述介绍他人虚开过程中，被告人王某某2共获利约40000元。被告人王某某1让他人为自己虚开的104份、介绍他人虚开的24份增值税专用发票，均已在相关税务机关办理认证、抵扣手续，其中让他自己虚开的37份发票办理进项转出，并补缴相应税款共计550031.56元;67份发票所抵扣的税款885482.95元，已退交至芜湖市湾沚区公安局。被告人王某某2退出违法所得4万元。

　　被告人王某某1、王某某2对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。

　　上述事实，有书证：户籍信息、前科审查材料、归案经过、企业注册信息、增值税专用发票、税务登记表及认证结果通知书、税收完税证明、银行流水、收据等;被告人王某某1、王某某2的供述和辩解;证人张某1、丁某、张某2、杨某、王某、徐某的证言。等证据证实，足以认定。

　　两被告人的辩护人对于公诉机关指控的犯罪事实与定性无异议，认为被告人系坦白，可从轻处罚;自愿认罪认罚，可从宽处罚;积极主动退赃，可以酌情减轻从轻处罚。

　　本院认为，被告人王某某1违反增值税专用发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为抵扣税款，让他人为自己虚开增值税专用发票;被告人王某某1、王某某2明知他人抵扣税款，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税额数额较大，行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以支持。案发后，被告人王某某1、王某某2主动投案，如实供述犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人王某某1、王某某2自愿认罪认罚，并签署认罪认罚具结书，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，可以依法从宽处理。被告人王某某1、王某某2在案发时已主动将抵扣的税款全部退缴，可酌情从轻处罚。根据被告人王某某1、王某某2的犯罪事实、情节和悔罪表现，对被告人适用缓刑没有再犯罪的危险，本院决定对被告人王某某1、王某某2宣告缓刑。为维护社会主义市场经济秩序，惩罚犯罪，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：

　　一、被告人王某某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑二年，并处罚金人民币4万元。

　　(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。)

　　二、被告人王某某2犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑二年，并处罚金人民币4万元。

　　(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。)

　　三、违法所得予以追缴。被告人王某某1抵扣的税款885482.95元(已退交至芜湖市湾沚区公安局)、被告人王某某2退出人违法所得予以追缴，上交国库。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省芜湖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本两份。

审　判　长　　郑　斌

人民陪审员　　朱幸福

人民陪审员　　王欢欢

二〇二一年二月三日

书　记　员　　毕文文

　　附：判决所依据的法律条文

　　《中华人民共和国刑法》

　　第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第七十二条 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　(一)犯罪情节较轻;

　　(二)有悔罪表现;

　　(三)没有再犯罪的危险;

　　(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

　　宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。

　　被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

　　第七十三条 拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。

　　有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　缓刑考验期限，从判决确定之日起计算

　　第五十二条 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第五十三条 罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。

　　第六十四条 犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

　　《中华人民共和国刑事诉讼法》

　　第十五条 犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。

　　被宣告缓刑的犯罪分子，应遵守的法律规定：

　　(一)遵守法律、行政法规，服从监督;

　　(二)按照考察机关的规定报告自己的活动情况;

　　(三)遵守考察机关关于会客的规定;

　　(四)离开所居住的市、县或者迁居，应当报经考察机关批准