天津市人民政府令第36号 天津市内部审计工作规定

　　第四章 内部审计程序

　　第二十五条 内部审计机构应当根据本单位的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划，并报经单位党组织、董事会(或者主要负责人)批准后实施。

　　第二十六条 内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计项目组成审计组。

　　审计组由审计组组长和其他内部审计人员组成，实行组长负责制。审计组应当科学编制项目审计方案，明确审计内容、审计时间、人员分工等内容。

　　内部审计机构应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，做好审计准备工作。

　　第二十七条 内部审计人员应当按照项目审计方案开展审计，可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，编制审计工作底稿。

　　第二十八条 审计组应当在完成现场审计后，以编制的审计工作底稿为依据，编制审计报告并按规定书面征求被审计单位意见。

　　审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计评价、审计发现、审计意见和审计建议。

　　第二十九条 被审计单位应当自收到审计组的审计报告之日起十个工作日内，提出书面意见;逾期未提出书面意见的，视为无异议。

　　被审计单位提出书面意见的，审计组应当进行研究和核实，并对审计报告进行必要的修改或者补充，连同被审计单位的书面意见一并提交内部审计机构。

　　第三十条 内部审计机构应当对审计组提交的审计报告和相关审计事项进行复核。

　　对涉及重大事项、重大问题、与被审计单位存在较大分歧的，内部审计机构可以提请本单位召开专题会议进行审议。

　　第三十一条 内部审计机构应当将审计报告报请本单位主要负责人审批签发。

　　内部审计机构应当及时将审计报告送达被审计单位。

　　第三十二条 单位应当按照有关规定，建立健全内部审计项目档案管理制度，推动运用数字化等技术，提高档案管理规范化水平。

　　内部审计项目档案应当包含审计通知书、项目审计方案、审计工作底稿和证据证明材料、审计报告、被审计单位书面意见以及审计整改情况等资料。

　　第三十三条 内部审计机构对本单位内部管理的领导人员实施经济责任审计时，可以参照国家有关经济责任审计的规定执行。

　　第五章 内部审计整改和结果运用

　　第三十四条 内部审计整改工作应当坚持揭示问题与推动解决问题相统一，规范管理与完善制度相结合，内部审计监督与其他监督力量相融合。

　　第三十五条 单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构。

　　第三十六条 单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。内部审计结果以及审计整改情况可以在一定范围内通报。

　　第三十七条 单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关等有权机关处理。

　　第三十八条 内部审计机构应当建立审计整改台账，实行动态管理，对已经整改的问题逐一审核认定、对账销号，跟踪检查问题整改情况并督促落实。

　　第三十九条 内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

　　内部审计结果和整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

　　第四十条 审计机关在实施审计时，应当有效利用内部审计力量和成果，对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映;对纠正不及时或者不到位的问题应当依法在审计报告中提出处理意见并督促整改。

　　第六章 内部审计业务指导和监督

　　第四十一条 审计机关应当明确内部职能机构和专职人员，并依法履行下列职责：

　　(一)起草有关内部审计工作的法规、规章草案，制定有关内部审计工作的规范性文件;

　　(二)制定有关内部审计工作规章制度和规划;

　　(三)推动单位建立健全内部审计制度;

　　(四)指导内部审计统筹安排审计计划，突出审计重点;

　　(五)监督内部审计职责履行情况，检查内部审计业务质量;

　　(六)指导内部审计自律组织开展工作;

　　(七)法律、法规、规章规定的其他职责。

　　第四十二条 审计机关可以通过业务培训、交流研讨等方式，加强对内部审计人员的业务指导。

　　第四十三条 审计机关可以采取日常监督、结合审计项目监督、专项检查等方式，对单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作质量情况等进行指导和监督。

　　审计机关实施审计项目时，应当将被审计单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作开展情况以及质量效果等内容，纳入审计监督评价的范围。

　　第四十四条 市审计机关应当对区审计机关履行内部审计指导监督职责情况进行督促、检查、考核。

　　第四十五条 审计机关应当结合调查研究、监督检查等工作，加强对单位报送备案资料的分析研究，将其作为开展内部审计指导监督、编制年度审计项目计划和实施审计的参考。

　　第四十六条 审计机关应当建立健全与主管部门的协作机制，根据行业属性、业务特点、资金规模等因素，会同制定行业性内部审计指导意见、内部审计工作指引等，协调开展对被审计单位内部审计工作的分类指导。

　　第七章 责任追究

　　第四十七条 违反本规定的行为，法律、法规已有处理规定的，从其规定。

　　第四十八条 被审计单位有下列情形之一的，由单位党组织、董事会(或者主要负责人)责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理：

　　(一)拒绝接受或者不配合内部审计工作的;

　　(二)拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料，或者提供资料不真实、不完整的;

　　(三)拒不纠正审计发现问题的;

　　(四)整改不力、屡审屡犯的;

　　(五)违反国家、本市规定或者本单位内部规定的其他情形。

　　第四十九条 内部审计机构和内部审计人员有下列情形之一的，由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理;构成犯罪的，依法追究刑事责任：

　　(一)未按照有关法律法规规章和内部审计职业规范实施审计导致应当发现的问题未被发现并造成严重后果的;

　　(二)隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的;

　　(三)泄露国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息的;

　　(四)利用职权谋取私利的;

　　(五)违反国家、本市规定或者本单位内部规定的其他情形。

　　第五十条 内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，单位党组织、董事会(或者主要负责人)应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第八章 附则

　　第五十一条 鼓励和支持非公有制企业、农村集体经济组织、基层群众自治组织等不属于审计机关审计监督对象的单位，建立健全内部审计制度，参照本规定开展内部审计工作。

　　第五十二条 本规定所称国有企业是指国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构。

　　第五十三条 本规定自2024年1月1日起施行。